Monitor Księgowego 2 2013 z ...

Monitor Księgowego 2 2013 z 15.01.2013, Monitor księg 2013

[ Pobierz całość w formacie PDF ]
nr
2
(222)
Poznaj www.inforfk.pl
15 stycznia 2013
dwutygodnik
MONITOR księgowego
www.mk.infor.pl
PODATKI
RACHUNKOWOŚĆ
UBEZPIECZENIA
PRAWO PRACY W KSIĘGOWOŚCI
dodatki:
●
PDOF 2013
– ustawa o podatku dochodowym
od osób fizycznych
– rozporządzenie w sprawie pkpir
●
WSKAŹNIKI i stawki
●
Broszury MF – zmiany w VAT 2013 r.
– na www.mk.infor.pl
 Ċȱ
   ǯĤǯ
spis treści:
I. AKTUALNOŚCI
Porady na trudne czasy
Faktura uproszczona – mniej formalności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4
4
Stypendia naukowe są zwolnione z podatku dochodowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Od przekształcenia spółki niepowiększającego jej majątku nie należy płacić PCC . . . . . .
4
Przedsiębiorcy, który zawiesił działalność, przysługuje zasiłek pielęgnacyjny na dziecko . .
4
4
Zmiana sposobu wykorzystywania budynku może zwiększyć odliczenie VAT . . . . . . . . . .
Od wynagrodzenia wypłacanego prokurentowi spółka nie pobiera zaliczki
na podatek dochodowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4
1. Weszły w życie
1.1. Realizacja budżetu 2013 – zmiany niektórych ustaw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5
5
1.2. Nie będzie podwyżki stawek VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.3. Zmiany w rozporządzeniu wykonawczym VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5
1.4. Nowelizacja rozporządzenia w sprawie wystawiania faktur VAT . . . . . . . . . . . . . . . .
6
6
1.5. Faktury elektroniczne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6
1.6. Deklaracje i podania w formie elektronicznej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.7. Nowe wzory deklaracji VAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7
7
1.8. Zawiadomienie o korekcie VAT – VAT-ZD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7
1.9. Przekazanie znaków akcyzy następcom prawnym lub podmiotom przekształconym . .
ciąg dalszy spisu treści na następnej stronie >
INDEKS 347108
cena 28,50 zł (w tym 5% VAT)
ISSN 1731-5786
 Ċȱ
   ǯĤǯ
 1.10. Przemieszczanie i magazynowanie niektórych wyrobów akcyzowych . . . . . . . . . . .
7
1.11. Rejestracja podatników akcyzy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8
1.12. Podatek tonażowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8
1.13. Składki na ubezpieczenie zdrowotne rolników . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8
1.14. Świadczenia rodzinne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8
1.15. Umorzenie przedsiębiorcom zaległych składek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8
1.16. Szybsze potwierdzenie nadania NIP i nowelizacja Kodeksu pracy . . . . . . . . . . . . .
9
2. Oczekują na wejście w życie
2.1. Zmiany w podatkach wprowadzane nowelizacją ustawy – Prawo o ruchu drogowym . .
9
3. Ważne terminy 16–31 stycznia 2013 r.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10
II. GORĄCE PYTANIA
1. Co „upraszcza” faktura uproszczona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
14
2. Jaka stawka VAT na sprzedaż kawy i herbaty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
16
3. Do 21 stycznia 2013 r. należy powiadomić urząd skarbowy o przejściu na księgę
przychodów i rozchodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
17
4. Jak poprawnie wypełnić i złożyć ZUS IWA za 2012 r. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
20
5. Nowy obowiązek przedsiębiorców produkujących urządzenia zużywające energię
i handlujących nimi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
23
6. Usługi pocztowe bez konieczności uzyskania zezwolenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
25
7. Czy w szkole nauki jazdy należy rejestrować sprzedaż w kasie rejestrującej . . . . . . . . .
28
O to pytają księgowi.
Odpowiedzi ekspertów INFORLEX.PL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
30
III. RAPORT MONITORA KSIĘGOWEGO
1. Kiedy trzeba wystawić PIT-8C – katalog przychodów z innych źródeł . . . . . . . . .
31
IV. NAJNOWSZE INTERPRETACJE URZĘDOWE
1.
PDOF.
Zwolnienie z pdof stypendiów naukowych – stanowisko MF . . . . . . . . . . . . . .
48
2.
PCC.
Przekształcenie spółki jest wolne od PCC, jeśli nie zwiększa jej majątku . . . . . .
50
V. NAJNOWSZE ORZECZNICTWO
1.
PDOF.
Podatek od służbowego laptopa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
51
2.
Prawo gospodarcze.
Zawieszenie działalności gospodarczej a świadczenie
pielęgnacyjne na niepełnosprawne dziecko . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
52
VI. VAT
1. Czy rolnik ryczałtowy prowadzący działalność handlową może odliczyć VAT
od zakupów związanych z działalnością rolniczą . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
53
2. Jak dokumentować sprzedaż prowadzoną przez sklep internetowy wysyłający towary
na zasadach dropshippingu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
55
3. Czy przy zakupie węgla do ogrzewania budynku biurowego, produkcyjnego
i warsztatu można skorzystać ze zwolnienia z akcyzy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
58
4. Kiedy podatnik zwolniony podmiotowo jest obowiązany rozliczać
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
60
VII. RACHUNKOWOŚĆ
1.
Bilans 2012.
Jak ująć w księgach rachunkowych zawarcie kontraktu forward
i wycenić go na dzień bilansowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
65
2.
Bilans 2012.
Co zrobić z kilkugroszowymi zobowiązaniami na dzień bilansowy . . . . .
70
VIII. PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH
1. Czy utracone wadium można zaliczyć do kosztów podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . .
73
2. Czy koszty napraw gwarancyjnych są kosztami bezpośrednio czy pośrednio
związanymi z przychodami . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
77
3. Jak ustalić koszt podatkowy sprzedaży nieruchomości nabytej w ramach aportu
zorganizowanej części przedsiębiorstwa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
79
IX. PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH
1. Czy organ może wydać decyzję na domiar ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych, mimo złożenia korekty zeznania PIT-28 . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
82
2. Czy należy pobierać zaliczki od wynagrodzenia wypłacanego prokurentowi . . . . . . . .
84
3. Czy można zaliczyć do kosztów odpis na ZFŚS przeznaczony w trakcie roku
na bieżącą działalność podatnika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
85
X. PODATKOWA KSIĘGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW
1. Czy można zmienić sposób numeracji w pkpir . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
88
XI. UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE I ZDROWOTNE
1. Czy odprawa z tytułu zwolnień grupowych wyższa niż 15-krotność minimalnego
wynagrodzenia jest w całości oskładkowana i opodatkowana . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
89
XII. PRAWO PRACY W ROZLICZENIACH KSIĘGOWYCH
1. Czy można zatrudnić na umowę zlecenia osobę, która nie ukończyła 18 lat . . . . . . . . .
92
XIII. PRAWO GOSPODARCZE W ROZLICZENIACH KSIĘGOWYCH
1. Jakie są warunki zwrotu dopłat w spółce z o.o. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
95
Copyright by INFOR PL S.A. Publikacja jest chroniona przepisami prawa autorskiego. Wykonywanie kserokopii lub powie-
lanie inną metodą oraz rozpowszechnianie bez zgody wydawcy w całości lub części jest zabronione i podlega odpowie-
dzialności karnej.
POMAGAMY CZYTELNIKOM
Telefoniczne dyżury ekspertów
Masz problem z podatkami, prawem pracy, ubezpieczeniami społecznymi? Nie wiesz, jak za-
księgować transakcję?
Zadzwoń do nas! Od 1 września eksperci w zakresie podatków, rachunkowości, prawa pracy
i ubezpieczeń społecznych dyżurują od poniedziałku do piątku w godz. 10.00–14.00.
Numery telefonów są dostępne po zalogowaniu się na stronie internetowej
www.mk.infor.pl.
Wa-
runkiem skorzystania z konsultacji jest podanie numeru klienta (ID klienta jest podawane na fak-
turze zakupu prenumeraty).
Przypominamy:
Prenumeratorzy „MONITORA księgowego” mogą przesyłać pytania do redakcji przez Internet za pomocą
specjalnego formularza dostępnego na stronie
www.mk.infor.pl
(po zalogowaniu).
 4
I. AKTUALNOŚCI
Porady na trudne czasy
✔
Faktura uproszczona – mniej formalności
Podatnik (sprzedawca) może wystawić nabywcy fakturę tzw. uproszczoną, jeżeli kwo-
ta należności na fakturze nie przekracza 450 zł (albo 100 euro). Jedynym „kwotowym”
elementem takiej faktury jest kwota brutto należności (przypisana do poszczególnych
stawek podatku) i ewentualnie informacja o udzielonych rabatach. Skraca to czas potrze-
bny do wystawienia faktury –
patrz str. 14
✔
Stypendia naukowe są zwolnione z podatku dochodowego
Minister Finansów w interpretacji ogólnej potwierdził, że są zwolnione z podatku
dochodowego stypendia naukowe dla wybitnych młodych naukowców, przyznane na pod-
stawie art. 28 ust. 2 ustawy z 30 kwietnia 2010 r. o zasadach finansowania nauki –
patrz
str. 48
✔
Od przekształcenia spółki niepowiększającego jej majątku
nie należy płacić PCC
Przekształcenie spółki z o.o. w komandytowo-akcyjną nie podlega PCC, jeśli nie dochodzi
do wniesienia dodatkowego wkładu do nowego podmiotu. Potwierdzają to organy podat-
kowe –
patrz str. 50
✔
Przedsiębiorcy, który zawiesił działalność,
przysługuje zasiłek pielęgnacyjny na dziecko
Przedsiębiorca, który zawiesił działalność ze względu na konieczność sprawowania opieki
nad niepełnosprawnym dzieckiem, ma prawo do uzyskania świadczenia pielęgnacyjnego.
Zawieszenie działalności jest tym samym, czym rezygnacja z pracy zarobkowej, która
jest warunkiem uzyskania świadczenia pielęgnacyjnego. Potwierdza to wyrok WSA
z 27 września 2012 r. (sygn. akt SA/Wa 1596/12) –
patrz str. 52
✔
Zmiana sposobu wykorzystywania budynku
może zwiększyć odliczenie VAT
Podatnik, który nabył (wybudował) budynek i przeznaczył go na działalność zwolnioną
z VAT, a następnie zaczął go wykorzystywać w działalności opodatkowanej, zyskuje pra-
wo do odliczenia VAT naliczonego. Odliczenia powinien dokonać poprzez roczną korektę
odliczonego VAT –
patrz str. 54
✔
Od wynagrodzenia wypłacanego prokurentowi spółka
nie pobiera zaliczki na podatek dochodowy
Wynagrodzenie za sprawowanie funkcji prokurenta, wypłacane przez spółkę na podstawie
uchwały zarządu, należy zaliczyć do przychodów z innych źródeł. Tym samym spółka jako
płatnik nie jest zobowiązana do poboru miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od
osób fizycznych z tytułu wynagrodzenia wypłacanego prokurentowi –
patrz str. 84
MONITOR księgowego nr 2(222)
15 stycznia 2013 r.
5
I. AKTUALNOŚCI
1. Weszły w życie
Na podstawie aktów prawnych opublikowanych do 2 stycznia 2013 r.
1 stycznia 2013 r.
1.1. Realizacja budżetu 2013 – zmiany niektórych ustaw
Konieczność zrealizowania założeń budżetowych jest powodem:
■
zamrożenia odpisów na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych na poziomie obowiązującym
w 2012 r. (w 2013 r. podstawą naliczania odpisów na ZFŚS jest więc nadal kwota 2917,14 zł),
■
zmniejszenia dofinansowania ze środków PFRON na wynagrodzenia osób niepełnosprawnych,
■
podwyższenia stawek akcyzy na wyroby tytoniowe, określenia stawek akcyzy na cydr i perry oraz
wprowadzenia opodatkowania suszu tytoniowego,
■
przedłużenia obowiązywania ograniczeń VAT dotyczących odliczania VAT naliczonego od samo-
chodów i paliwa do ich napędu (w 2013 r. nadal obowiązują zatem zasady odliczania VAT naliczo-
nego przy zakupie samochodów i paliwa zawarte w ustawie z 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy
o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym – Dz.U. Nr 247, poz. 1652;
ost.zm. Dz.U. z 2012 r., poz. 1456). Przypomnijmy, że nadal na podstawie przepisów ustawy
z 16 grudnia 2010 r. nieodpłatne wykorzystywanie w celach prywatnych samochodów firmowych,
od których odliczono VAT tylko częściowo (50% lub 60%, nie więcej niż odpowiednio 5000 zł
lub 6000 zł), nie podlega opodatkowaniu VAT (wyłączone jest stosowanie art. 8 ust. 2 ustawy o VAT).
Ustawa z 7 grudnia 2012 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z realizacją ustawy budżetowej
– Dz.U. z 24 grudnia 2012 r., poz. 1456
1 stycznia 2013 r.
1.2. Nie będzie podwyżki stawek VAT
Artykuł 146f ust. 2 i 3 ustawy o VAT stanowią, że zostanie automatycznie podniesiona stawka VAT,
w przypadku gdy relacja państwowego długu publicznego do produktu krajowego brutto na
dzień 31 grudnia 2012 r. (lub odpowiednio na 31 grudnia 2013 r.) przekroczy 55%. Z nowo dodanego
ust. 4 w art. 146f wynika, że nawet gdy relacja ta przekroczy 55%, stawki VAT nie zostaną podwyższone.
Ustawa z 12 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o finansach publicznych oraz ustawy o podatku od
towarów i usług – Dz.U. z 29 grudnia 2012 r., poz. 1530
1 stycznia 2013 r.
1.3. Zmiany w rozporządzeniu wykonawczym VAT
Zmiany w rozporządzeniu wykonawczym VAT polegają na:
■
likwidacji zwolnienia z VAT wymienionego w § 13 ust. 1 pkt 7. Zgodnie z tym przepisem zwolnie-
niu z VAT podlegały usługi zarządzania narodowymi funduszami inwestycyjnymi. Utrzymywanie
w rozporządzeniu wykonawczym VAT zwolnienia dla czynności zarządzania NFI jest już niepo-
trzebne, ponieważ ustawa o NFI utraciła moc z dniem 1 stycznia 2013 r.,
■
dostosowaniu § 18 rozporządzenia do znowelizowanego art. 21 ustawy o VAT. § 18 rozporządzenia
reguluje zasady odliczania VAT z faktur wystawianych przez małych podatników stosujących me-
todę kasową. Od 1 stycznia 2013 r. podatnicy stosujący tę metodę wystawiają faktury oznaczone
jako „metoda kasowa”. Nie oznaczają już faktur określeniem „FAKTURA VAT-MP”. Podatnicy otrzy-
mujący faktury oznaczone jako „metoda kasowa” mogą odliczyć wykazany na nich VAT naliczony,
dopiero gdy uregulują płatność wynikającą z faktury (w całości lub części). Nabywcy przysługuje
www.mk.infor.pl
MONITOR księgowego nr 2(222)
  [ Pobierz całość w formacie PDF ]