Moja firma Internet z 18 września 08 (nr 183), Gazeta Prawna i Gazeta Podatkowa
[ Pobierz całość w formacie PDF ]
Dodatek do Gazety Prawnej Wydawca: Infor Sprzedaż łącznie z GP ISSN: 1232-6712
nr 183 (2305) 18 września 2008
D1
TEMAT TYGODNIA
Najem lokali użytkowych
Wydatki na adaptację lokalu można
zaliczyć do kosztów podatkowych
reklama
Przedsiębiorcy wynajmujący na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej lokal użytkowy
mogą zaliczyć do kosztów wydatki na jego adaptację, które jako inwestycja w obcym środku
trwałym podlegają amortyzacji.
Czytaj str. D7
PROCEDURY
PODATKI Wydatki na promocję
Jak rozliczać wydatki na
reklamę i reprezentację
Coraz więcej podatników
skorzysta z e-podpisu
z kwalifikowanym certyfikatem moż-
na obecnie nie tylko kontaktować się z
fiskusem czy ZUS, ale też składać wnioski
do Krajowego Rejestru Sądowego, wysyłać
raporty do Generalnego Inspektora Infor-
macji Finansowej, prowadzić koresponden-
cję z Generalnym Inspektorem Ochrony
Danych Osobowych, podpisywać faktury
elektroniczne oraz inne dokumenty i umo-
wy, w których niezbędne jest zachowanie
poufności informacji.
■
Wszystkie firmowe wydatki na reklamę mogą być kosztem podatkowym
■
Przychodów nie pomniejszą jednak koszty reprezentacji przedsiębiorstwa
■
Przy podatkowym rozliczaniu reklamy i reprezentacji ważna jest dokumentacja
więcej strona D2
W
ydatki reklamowe i reprezentacyjne
w całości. Natomiast drugie – wydatki na repre-
zentację – nie stanowią kosztów uzyskania przy-
chodów. Zatem wydając pieniądze na promocję
firmy trzeba dołożyć wszelkiej staranności, aby
poniesiony wydatek spełniał znamiona reklamy.
Inaczej nie będzie on mógł być kosztem podat-
nika.
Ustawy o podatkach dochodowych zawierają
jeszcze jedno ważne wyłączenie. Otóż kosztem
podatkowym nie mogą być koszty reprezentacji,
w szczególności poniesione na usługi gastrono-
miczne, zakup żywności oraz napojów, w tym
alkoholowych. Ustawodawca wprost zatem
wskazał, że usługi gastronomiczne oraz poczę-
stunki artykułami spożywczymi, stanowią for-
mę reprezentacji i wszelkie wydatki związane
z takimi formami podejmowania kontrahentów
lub potencjalnych klientów, bez względu na to,
przy jakiej okazji ma to miejsce, wyłączył z kosz-
tów podatkowych.
■
stanowią w każdej firmie sporą
część kosztów marketingowych. Bez
reklamy i dobrej reprezentacji w dzisiejszej rze-
czywistości gospodarczej nie ma co marzyć
o rozwoju biznesu. Stąd bardzo istotne dla pra-
widłowych rozliczeń podatkowych tego typu
wydatków jest ich właściwe przeznaczenie
i udokumentowanie. Od ich przeznaczenia wła-
śnie będzie zależało, czy wydatek taki będzie
mógł stanowić dla przedsiębiorcy koszt uzyska-
nia przychodów.
Kosztami uzyskania przychodów są koszty
poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub
zachowania albo zabezpieczenia źródła przy-
chodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych
w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od
osób fizycznych (analogicznie w art. 16 ustawy
o podatku dochodowym od osób prawnych).
Oznacza to, że wszystkie poniesione wydatki,
po wyłączeniu wydatków wymienionych
w przepisach, jako niemogące być kosztami, sta-
nowić mogą koszt uzyskania przychodów, o ile
pozostają w związku przyczynowo-skutkowym
z osiąganymi przychodami, w tym służą zacho-
waniu albo zabezpieczeniu funkcjonowania źró-
dła przychodów.
Jeśli chodzi o konkretne wydatki na reklamę
i reprezentację, przepisy podatkowe wyraźnie
określają, że te pierwsze mogą być kosztami
KOSZTY W MAŁEJ FIRMIE
Sposób wykorzystania
auta decyduje o kosztach
mu lub dzierżawy wykorzystuje do
prowadzenia działalności gospodarczej sa-
mochód osobowy niebędący składnikiem
jego majątku, nie zaliczy wszystkich wydat-
ków związanych z używaniem tego pojazdu
do kosztów uzyskania przychodów. Inaczej
będzie, jeśli korzysta z pojazdu w ramach
umowy leasingu.
więcej strona D8
EM
DYŻUR EKSPERTA
Jak rozliczać wydatki
na dowóz pracowników
Ważne!
Obowiązujące przepisy podatkowe
wyrażnie określają, że wydatki
na reklamę przedsiębiorcy moga zaliczyć
w całości do kosztów uzyskania
przychodów, natomiast wydatki
na reprezentację nie stanowią kosztów
podatkowych
Często zdarza się, że pracodawcy ponoszą
wydatki z tytułu dowozu pracowników do
pracy. W takich sytuacjach powstają wąt-
pliwości, czy wydatki te można zaliczyć
do kosztów uzyskania przychodów.
Przy oferowaniu dowozu do
pracy mamy do czynienia ze
świadczeniami nieodpłatny-
mi na rzecz pracowników,
Wartość pieniężną tych
świadczeń ustala się według
ceny ich zakupu. Wartość
otrzymanego od pracodawcy
świadczenia w zkresie prze-
wozu do i z pracy stanowi
przychód pracownika ze sto-
sunku pracy.
Dla pracodawcy natomiast ważne jest, czy
wydatki takie zaliczy do kosztów uzyskania
przychodów. Zazwyczaj organizowane przez
pracodawców dojazdy służą zapewnieniu
prawidłowego funkcjonowania firmy, co
wpływa na wysokość osiąganych przycho-
dów. W efekcie wydatki te, jako mające po-
średni wpływ na osiągane przychody, stano-
wić będą koszty podatkowe. Warunkiem ko-
niecznym jest ich prawidłowe udokumento-
wanie.
■
WIERZYTELNOŚCI Zabezpieczenie roszczeń
Jak skutecznie egzekwować należności
Etap windykacji przedsądowej
pozwala na rozpoznanie typu
dłużnika, jego sytuacji
finansowej, stosunku do
zadłużenia. Pozwala też
skompletować dokumenty
przydatne na drodze sądowej.
wyzbędzie się posiadanego
majątku.
być złożony na podstawie nie-
prawomocnego nakazu zapłaty.
Kwota zabezpieczenia nie
może być wyższa od docho-
dzonego roszczenia liczonego
wraz z odsetkami do dnia wy-
dania postanowienia o udzie-
leniu zabezpieczenia wraz
z kosztami wykonania zabez-
pieczenia. Suma ta może obej-
mować także przewidywane
koszty postępowania.
Interpretacje
podatkowe
40
złotych
Ważne zabezpieczenie
W takiej sytuacji korzystne
jest zastosowanie środków pre-
wencyjnych, jak na przykład
złożenie wniosku o zabezpie-
czenie powództwa. Zgodnie
z art. 730 par. 2 kodeksu postę-
powania cywilnego sąd może
udzielić zabezpieczenia przed
wszczęciem postępowania lub
w jego toku. Wnioski są rozpa-
trywane bezzwłocznie, nie póź-
niej niż w terminie tygodnia od
daty wpływu do sądu.
We wniosku o udzielenie za-
bezpieczenia należy wskazać
sposób zabezpieczenia, jego
kwotę oraz uprawdopodobnić
okoliczności uzasadniające
wniosek. W momencie udziele-
nia zabezpieczenia sąd wyzna-
cza termin na wytoczenie po-
wództwa, pod rygorem upadku
zabezpieczenia. Termin nie jest
dłuższy niż dwa tygodnie. W to-
ku postępowania wniosek może
MAREK MATUSIAK
marek.matusiak@infor.pl
W
indykacja przedsądowa
to z założenia okres
prowadzenia negocjacji z dłuż-
nikiem na temat warunków
spłaty zobowiązania. Niestety,
zdarzają się sytuacje, w któ-
rych postawa dłużnika na eta-
pie windykacji polubownej nie
pozostawia złudzeń co do bez-
celowości negocjacji. Jedynym
wyjściem pozostaje wówczas
skierowanie sprawy na drogę
sądową.
Istnieje jednak zagrożenie,
iż w obawie przed egzekucją
komorniczą dłużnik wykorzy-
sta czas konieczny do uzyska-
nia nakazu zapłaty i celowo
Roszczenia uprzywilejowane
Jak wskazuje nazwa tego in-
strumentu prawnego, służy ono
zabezpieczeniu roszczeń wie-
rzyciela. Zwiększa pewność za-
spokojenia wierzytelności i jest
szczególnie przydatny, jeżeli
przedsiębiorca wątpi w uczci-
wość dłużnika. Ponadto skutku-
je uprzywilejowaniem zabezpie-
czonych roszczeń w stosunku do
roszczeń innych wierzycieli,
gdyż powoduje wyłączenie za-
bezpieczonych aktywów spod
egzekucji prowadzonych na
wniosek innych wierzycieli.
■
EWA MATYSZEWSKA
będzie od 20 września
wynosiła opłata
za wydanie wiążącej
interpretacji
podatkowej
■
WYDATKI NA REKLAMĘ
Dziś, w godzinach 9.00–10.00,
pod numerem tel. (0 22) 530 44 09
Ewa Matyszewska
będzie odpowiadać na pytania dotyczące
rozliczania wydatków na reklamę i reprezentację.
Czytaj str. D6
Z
a pomocą bezpiecznego e-podpisu
P
odatnik, który w ramach umowy naj-
D2
WWW.GAZETAPRAWNA.PL
Moja firma
CZWARTEK
18 WRZEŚNIA
2008
| nr 183
i
porady ekspertów
Reprezentacja, podobnie jak reklama, ma za zadanie promować dany podmiot
gospodarczy, jednak każda czyni to w inny sposób.
Rozliczanie reprezentacji
Można złożyć wniosek
o utajnienie rozprawy
i reklamy w firmie
Kontrahent, wobec którego nie wywiązałem się z umo-
wy, wniósł sprawę do sądu. Czy chroniąc dobre imię
mojej firmy mogę wnosić o zarządzenie posiedzenia
przy drzwiach zamkniętych?
O
dbycie całego posiedzenia lub jego części przy
EWA MATYSZEWSKA
ewa.matyszewska@infor.pl
K
osztami uzyskania przy-
?
PROBLEM:
Podatnik jest zarejestrowanym podatnikiem VAT, ale jego działalność
jest zwolniona od tego podatku. W związku z tym podatnik nie odlicza podatku na-
liczonego przy zakupie towarów i usług i w całości zalicza go do kosztów uzyska-
nia przychodów. Czy podatnik ma obowiązek opodatkowania VAT czynności doty-
czących przekazania towarów i usług na cele reprezentacji i reklamy?
drzwiach zamkniętych sąd zarządza z urzędu wów-
czas, gdy publiczne rozpoznanie sprawy zagraża po-
rządkowi publicznemu lub moralności, a także gdy mogą być
ujawnione tajemnice państwowe lub służbowe. Sąd może
też zarządzić posiedzenie przy drzwiach zamkniętych na
wniosek strony, jeśli uzna podane przez wnioskodawcę przy-
czyny za uzasadnione. Najczęściej zdarza się to w sytuacjach,
gdy rozpatrywane mają być szczegóły życia rodzinnego. Po-
stępowanie dotyczące samego wniosku odbywa się przy
drzwiach zamkniętych, a postanowienie w tym względzie
sąd ogłasza publicznie. Warto pamiętać, że istnieje też moż-
liwość wyłączenia jawności posiedzenia w określonej części.
chodów są zarówno
koszty bezpośrednio, jak i po-
średnio związane z uzyskiwa-
nymi przychodami, dotyczące
całokształtu działalności po-
datnika, związane z funkcjo-
nowaniem firmy, jeżeli zosta-
nie wykazane, że zostały
w sposób racjonalny poniesio-
ne w celu uzyskania przycho-
dów, a także w celu zachowa-
nia albo zabezpieczenia źródła
przychodów, tak aby to źródło
przyniosło (przynosiło) przy-
chody także w przyszłości. Tyl-
ko po spełnieniu tych warun-
ków wydatki na reklamę w fir-
mie będą mogły być kosztem
uzyskania przychodu.
ROZWIĄZANIE
: Podatnik nie ma obowiązku opodatkowania podatkiem od towa-
rów i usług przekazania towarów na cele reprezentacji i reklamy. Jeżeli nato-
miast przekazanie przez podatnika towarów na wymienione cele zostanie opo-
datkowane, to podatnikowi przysługuje również prawo do odliczenia podatku
naliczonego przy nabyciu towarów, które przeznaczone są następnie do przeka-
zania w celach reprezentacji i reklamy.
Opodatkowanie importu
towarów wraz z montażem
wizerunku firmy, wykorzy-
stując w tym celu okazałość,
wystawność.
Reprezentacja i reklama mo-
że przybierać w praktyce róż-
ne formy. Zazwyczaj sprowa-
dza się jednak do przekazywa-
nia prezentów z logo firmy lub
zakupu poczęstunku dla klien-
tów i kontrahentów. Na przy-
kładzie tych dwóch typowych
przypadków działań promocyj-
nych można pokazać, jak trze-
ba rozliczyć je w ewidencjach
podatkowych.
Zdaniem organów podatko-
wych przekazywanie kontra-
hentom i potencjalnym klien-
tom gadżetów z umieszczonym
na nich logo firmy nie wyczer-
puje definicji reprezentacji.
Upominki o małej wartości (np.
kalendarze, koszulki, polary,
kubki, kalkulatory) oznaczone
logo w sposób widoczny i trwa-
ły nie noszą cech okazałości czy
też wystawności, co pozwalało-
by przekazanie ich uznać za
działania noszące cechy repre-
zentacji firmy.
zakup takich upominków mają
wpływ na osiągane przez firmę
przychody. Mogą więc być zali-
czone do kosztów uzyskania
przychodów.
W odniesieniu zaś do kwestii
zaliczenia do kosztów wydat-
ków na zakup artykułów spo-
żywczych oraz napojów (w
tym także alkoholowych) i po-
częstunek gości sprawa jest
prosta. Wydatki te nie mogą
być kosztem podatkowym. Zo-
stały one bowiem precyzyjnie
wymienione w przepisach, ja-
ko wydatki, które kosztami być
nie mogą.
■
Kupiłem od rosyjskiej firmy maszyny, które producent
będzie montował w Polsce. Na granicy zapłaciłem VAT
od importu. Czy będę drugi raz płacił podatek od naby-
cia towarów wraz z montażem?
Z
godnie z przepisami ustawy o VAT miejscem opodatko-
Znaczenie pojęć
Reklama polega głównie na
przedstawianiu produktów,
nakłanianiu do ich nabycia
w sposób bezpośredni.
W praktyce działalności go-
spodarczej, przedmiotem
działań reklamowych, poza
towarami i usługami, może
być także marka firmy. Dzia-
łania polegające na utrwala-
niu w pamięci kontrahentów
czy też potencjalnych klien-
tów marki firmy niewątpliwie
mają na celu zachęcanie do
korzystania z jej produktów
w przyszłości.
Reprezentacja natomiast
pośrednio promuje podmiot
poprzez stworzenie dobrego
wania takiej transakcji jest miejsce, gdzie urządzenia
będą montowane, a podatnikiem będzie nabywca. Po-
nieważ jednak towary sprowadzane są z państwa trzeciego
i przedsiębiorca zapłacił już VAT od importu, transakcję tę,
a przede wszystkim ustalenie podstawy opodatkowania, na-
leży rozpatrywać w sposób szczególny. Pozwoli to bowiem
uniknąć podwójnego opodatkowania tej samej transakcji.
W opisanym przypadku, jeśli podatek od urządzeń monto-
wanych na terenie kraju został już w całości z tytułu impor-
tu pobrany od polskiego przedsiębiorcy, a kwota tego po-
datku jest niższa od tej, jaką musiałby on zapłacić z tytułu
dostawy tych urządzeń na terenie kraju, to podatnik doko-
nujący nabycia musi tę różnicę rozliczyć. Stanowi ona poda-
tek naliczony i podlega odliczeniu. Gdyby zastosować w tym
przypadku zasadę ogólną, to polski podatnik musiał opodat-
kować w kraju dostawę wraz z montażem, przyjmując za
podstawę opodatkowania kwotę zapłaconą dostawcy, a po-
nadto zapłaciłby VAT z tytułu importu urządzeń.
Wpływ wydatków na przychody
Przekazywanie tych przed-
miotów oznaczonych logo fir-
my ma natomiast charakter re-
klamowania marki firmy, upo-
wszechniania wizerunku zna-
ku firmy nie tylko wśród
obdarowanych przedmiotowy-
mi gadżetami, ale także wśród
osób trzecich przypadkowo za-
poznających się z logo umiesz-
czonym na tych przedmiotach,
co z kolei wpływa na rozszerze-
nie potencjalnego kręgu od-
biorców produktów kojarzo-
nych z tą marką. W związku
z tym wydatki poniesione na
Podstawa prawna
■
Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku do-
chodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U.
z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
■
Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku do-
chodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U.
z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).
Wydatki na prace rozwojowe
zaliczymy do kosztów
PROCEDURY Zasady stosowania e-podpisu
Coraz więcej Polaków będzie korzystało z e-podpisu
Chcąc usprawnić proces technologiczny w mojej firmie
zleciłem wykonanie prac rozwojowych specjalistycznej
jednostce. Prace te zakończyły się jednak wynikiem ne-
gatywnym. Jak mam rozliczyć wydatki na ten cel?
P
rzepisy ustawy o niektórych formach wspierania dzia-
Podpis elektroniczny można
wykorzystywać do składania
podatkowych deklaracji
elektronicznych, deklaracji ZUS
oraz tam, gdzie wymagana jest
poufność informacji.
ma bowiem możliwość, aby in-
na osoba podpisała w ten spo-
sób dokument za pomocą zesta-
wu do e-podpisu. Mówiąc
wprost, jeśli e-podpis posiada
pracownik, to szef nie może
podpisać za jego pomocą doku-
mentu. Jeśli pracodawca chce
sam podpisywać dokumenty,
musi posiadać własny e-podpis.
Inną formą e-podpisu jest pod-
pis z certyfikatem komercyjnym,
który służy do szyfrowania pocz-
ty elektronicznej, plików, a także
do podpisywania danych.
Różnica między certyfikatem
kwalifikowanym a komercyj-
nym wynika z uregulowań
prawnych. Certyfikat kwalifiko-
wany służy bowiem tylko do wy-
rażania woli i wiedzy osoby, któ-
ra z niego korzysta, i jest trakto-
wany jak podpis własnoręczny.
Certyfikat komercyjny ma in-
nych charakter i nie posiada ta-
kiego umocowania prawnego.
Jeśli ktoś chciałby wykorzystać
e-podpis do podpisania poczty
elektronicznej, musi skorzystać
z podpisu komercyjnego.
Podpis elektroniczny można
kupić w trzech centrach kwalifi-
kacji: Sigilium Polskiej Wytwór-
ni Papierów Wartościowych,
Certum Unizeto oraz Szafir Kra-
jowej Izby Rozliczeniowej. Koszt
zestawu e-podpisu z kwalifiko-
wanym certyfikatem wynosi ok.
300 zł na rok, w zależności od
centrum kwalifikacji.
myślne instalacje pozwalają na
korzystanie z e-podpisu. Jak to
zrobić?
W pierwszej kolejności należy
uruchomić program do podpi-
sywania elektronicznego doku-
mentów, a następnie zaznaczyć
opcje podpisywania i szyfrowa-
nia dokumentów oraz zatwier-
dzić funkcję podpisywania. Po
dokonaniu tych czynności nale-
ży jeszcze tylko wybrać certyfi-
kat do podpisu i wpisać kod PIN.
Jak podpisać dokument
Aby skorzystać z e-podpisu,
trzeba najpierw zainstalować
zestaw na komputerze.
W pierwszej kolejności należy
podłączyć czytnik kart krypto-
graficznych, czyli niewielkie
urządzenie, do którego wkłada-
my kartę z e-podpisem. Następ-
nie należy włożyć kartę do czyt-
nika i zainstalować oprogramo-
wanie do obsługi, które dołącza-
ją producenci e-podpisu (centra
kwalifikacji). Po zainstalowaniu
należy aktywować kartę krypto-
graficzną, czyli nadać jej kody
PIN, SO PIN oraz PUK, czyli ta-
kie jak kody w przypadku ban-
kowych kart płatniczych. Będą
one potrzebne do skorzystania
z e-podpisu (należy wpisać kod
PIN). Kolejnym krokiem, który
musi zrobić użytkownik, jest za-
rejestrowanie certyfikatów
z karty kryptograficznej w sys-
temie operacyjnym komputera.
Po dokonaniu wszystkich po-
wyższych rejestracji i instalacji
trzeba jeszcze zainstalować
oprogramowanie do podpisu
elektronicznego oraz zaświad-
czenia certyfikacyjne. Odpo-
wiednie programy można zna-
leźć na płytach CD, które produ-
cenci dołączają do zestawu. Po-
łalności innowacyjnej, które obowiązują od 2006 roku,
dodają do katalogu wydatków zaliczanych do kosztów
uzyskania przychodów również koszty prac rozwojowych.
Za prace rozwojowe uważa się prace prowadzone z wyko-
rzystaniem dotychczasowej wiedzy, prowadzone dla wytwo-
rzenia nowych bądź udoskonalenia istniejących wyrobów,
urządzeń, usług, systemów, metod lub procesów. Do kosz-
tów podatkowych przedsiębiorca może zaliczyć tylko te wy-
datki na prace rozwojowe, które poniósł w roku zakończenia
tych prac, zaś samych prac rozwojowych nie można zaliczyć
do wartości niematerialnych i prawnych w rozumieniu prze-
pisów ustawy o PIT.
W przypadku wydatków na prace rozwojowe zakończone
wynikiem negatywnym, wydatki te są kosztem uzyskania
przychodów zgodnie z art. 15 ust. 4a ustawy o podatku do-
chodowym od osób prawnych, pod warunkiem że nie zosta-
ły zaliczone do wartości niematerialnych i prawnych.
Oprac. EC
ŁUKASZ ZALEWSKI
lukasz.zalewski@infor.pl
P
odatnicy oraz płatnicy
składek coraz częściej wy-
korzystują podpis elektroniczny
nie tylko do kontaktów z fisku-
sem i ZUS. Za pomocą bezpiecz-
nego e-podpisu z kwalifikowa-
nym certyfikatem można obec-
nie składać wnioski do Krajowe-
go Rejestru Sądowego, wysyłać
raporty do Generalnego Inspek-
tora Informacji Finansowej, pro-
wadzić korespondencję z Gene-
ralnym Inspektorem Ochrony
Danych Osobowych, podpisy-
wać faktury elektroniczne oraz
inne dokumenty i umowy,
w których niezbędne jest zacho-
wanie poufności informacji.
Ważne jest, że e-podpis wery-
fikowany za pomocą kwalifiko-
wanego certyfikatu jest trakto-
wany jak podpis własnoręczny.
W rezultacie e-podpis jest przy-
porządkowany tylko do jednej
osoby. Może to stanowić pewną
trudność dla firm, w których
wiele osób odpowiada za rozli-
czenia podatkowe lub ZUS. Nie
Aktualizacja certyfikatu
Osoby, które korzystają już
z e-podpisów z kwalifikowanym
certyfikatem, powinny pamię-
tać o jego aktualizacji. Zazwy-
czaj certyfikat jest ważny przez
rok lub dwa lata. Oznacza to, że
po tym okresie trzeba dokonać
aktualizacji i za nią zapłacić.
O aktualizacje takie powinni
występować w pierwszej kolej-
ności płatnicy ZUS. W związku
z ostatnimi zmianami w prawie
osoby, które posiadają niekwa-
lifikowane e-podpisy wydawa-
ne przez Zakład, nie będą mo-
gły z nich korzystać po upływie
terminu ważności. Będą musia-
ły kupić e-podpis z kwalifikowa-
nym certyfikatem. Warto zaopa-
trzyć się w taki e-podpis wcze-
śniej, aby uniknąć nerwów oraz
ryzyka nieterminowego rozli-
czenia z ZUS.
■
Moja
firma
Redaktor prowadzący: Ewa Ciechanowska,
(022) 530 40 44, ewa.ciechanowska@infor.pl
www.gazetaprawna.pl, ksiegowosc@infor.pl
INFOR BIZNES Spółka z o.o.
Spółka należy do grupy kapitałowej INFOR PL S.A.
01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72,
tel. (022) 530 40 35, (022) 530 40 40, fax (022) 530 40 39
Biuro Reklamy: Biuro Reklamy: Anna Dubrawska, (022) 530
41 04, (022) 530 44 44, fax (022) 530 40 25,
anna.dubrawska@infor.pl
Druk: AGORA SA Drukarnia, ul. Daniszewska 27,
03-230 Warszawa
WWW.GAZETAPRAWNA.PL
JAK TO ZROBIĆ...
Opodatkowanie wydatków na reprezentację i reklamę VAT
reklama
D4
WWW.GAZETAPRAWNA.PL
Moja firma
CZWARTEK
18 WRZEŚNIA
2008
| nr 183
FINANSE Elektroniczne instrumenty płatnicze
Karty mikroprocesorowe poprawiają
bezpieczeństwo dokonywanych transakcji
Karty mikroprocesorowe pojawiają się coraz częściej w portfelach Polaków. Zarówno jako karty
nieposiadające funkcji płatniczych (np. karty telefoniczne, lojalnościowe), jak również
umożliwiające dokonywanie zapłaty.
kartach mikroprocesorowych
są zawsze ograniczone
z punktu widzenia terytorium
akceptacji, najczęściej do ob-
szaru jednego regionu lub
państwa.
będzie dzierżawił fragment
mikroprocesora dla potrzeb
klienta i na podstawie umowy
nie będzie ponosił odpowie-
dzialności za bezpieczeństwo
podpisu i jego ewentualne
wykorzystanie przez osoby
nieuprawnione. Niemniej jed-
nak łączenie na jednym no-
śniku aplikacji finansowych
z publicznoprawnymi wyma-
ga istotnej rozwagi.
Ponadto karty mikroproce-
sorowe wskazywane są jako
potencjalne nośniki dla apli-
kacji miejskich i różnorakich
funkcjonalności z nimi zwią-
zanych (karty miejskie, karty
turystyczne), aplikacji zwią-
zanych z dofinansowaniem
udzielanym przez instytucje
administracyjne (zapomogi,
dotacje, wszelkiego rodzaju
wsparcie socjalne), związa-
nych z ubezpieczeniem zdro-
wotnym, jak również wiele in-
nych. Rozważane są również
możliwości zapisywania na
mikroprocesorze również da-
nych osobistych (historia cho-
rób, karta zdrowia).
funkcjonalności karty płatni-
czej. Należy przy tym pamię-
tać, iż zestawienie to dotyczy
zarówno funkcjonalności,
które określane są jako obo-
wiązkowe, czyli związane
z podstawową funkcjonalno-
ścią karty płatniczej, jak rów-
nież funkcjonalności opcjo-
nalne, których wykorzystanie
jest dobrowolne i uzależnio-
ne od konkretnego zapotrze-
bowania.
Obecnie wydawanie karty
zgodnej ze standardem EMV
uważane jest za najtrafniej-
szy wybór zarówno z punktu
widzenia aspektów bezpie-
czeństwa takiej karty, jak
również ze względu na szero-
ki wachlarz możliwości kre-
owania usług dodatkowych,
związanych z kartą.
Wysoki stopień zaawanso-
wania technologicznego kart
wyposażonych w mikropro-
cesor jest gwarancją tego, iż
te elektroniczne instrumenty
płatnicze w przyszłości mogą
stać się wielofunkcyjnym na-
rzędziem dokonywania za-
płaty, a ponadto służyć jako
wygodne narzędzie ułatwia-
jące, a wręcz umożliwiające
funkcjonowanie w społeczeń-
stwie informatycznym. Moż-
na przypuszczać, iż w nieda-
lekiej przyszłości staną się
podstawowym narzędziem,
dzięki któremu na szeroką
skalę możliwe będzie wdra-
żanie w Polsce wysoko rozwi-
niętej gospodarki elektro-
nicznej.
Standard EMW jest też jed-
nym z kluczowych elemen-
tów SEPA Cards Framework,
czyli kształtu prawnego dla
kart płatniczych na jednoli-
tym rynku usług płatniczych
w Europie. Zgodnie z tą sa-
moregulacją, banki europej-
skie (w tym polskie) zobo-
wiązały się, że do 2011 roku
wszystkie wydawane przez
nie karty będą wyposażone
w mikroprocesor zgodny ze
standardem EMV. Dlatego też
należy uznać, że karta płatni-
cza z mikroprocesorem za kil-
ka lat będzie powszechnym
instrumentem płatniczym.
■
dzania na polski ry-
nek kart płatniczych
wyposażonych w mikroproce-
sor związana jest z większym
bezpieczeństwem używania
kart mikroprocesorowych,
z wymogami międzynarodo-
wych organizacji kart płatni-
czych, jak również z wdraża-
niem programu Jednolitego
Obszaru Płatności w Euro
(SEPA).
nych w urządzenia umożli-
wiające dokonywanie trans-
akcji kartami mikroproceso-
rowymi, urządzenie akceptu-
jące (terminal POS, banko-
mat) wymusi dokonanie
transakcji przy wykorzystaniu
mikroprocesora. Jeżeli tego
mikroprocesora nie będzie,
gdyż karta sfałszowana bę-
dzie wyposażona tylko w pa-
sek magnetyczny, to do trans-
akcji nie dojdzie. Ta procedu-
ra zapobiega wykorzystaniu
do transakcji kart sfałszowa-
nych z wykorzystaniem da-
nych pochodzących z kart hy-
brydowych, czyli wyposażo-
nych w mikroprocesor i pasek
magnetyczny.
Drugim z elementów za-
bezpieczających transakcje
dokonywane przy użyciu kart
z mikroprocesorem jest po-
twierdzanie transakcji przez
posiadacza poprzez podanie
kodu PIN.
konanie transakcji autoryzo-
wanej.
Dokonanie transakcji bez-
stykowych jest ponadto uza-
leżnione od tego, czy karta
mikroprocesorowa wyposażo-
na jest w odpowiednią tech-
nologię zapewniającą komu-
nikację z terminalem, jak i od
tego czy terminal, w którym
posiadacz chce dokonać trans-
akcji, jest przystosowany do
przeprowadzania tego typu
transakcji. Transakcja bezsty-
kowa, od strony praktycznej
jest podobna do transakcji,
której można dokonywać za
pomocą pieniądza elektro-
nicznego.
Funkcje niepłatnicze
Funkcjami, które powyżej
zostały określone mianem
niepłatniczych, są wszelkie-
go rodzaju funkcjonalności
niezwiązane z podstawową
funkcją karty płatniczej, jaką
jest dokonywanie zapłaty lub
wypłata gotówki. Wskazywa-
liśmy już w poprzednich ar-
tykułach, iż posiadacz karty
płatniczej może, dzięki pew-
nym usługom dodatkowym
związanym z kartą (np. pro-
gramy lojalnościowe czy tzw.
karty co-brandowe), stać się
Zwiększenie bezpieczeństwa
Zastosowanie mikroproce-
sora jako nośnika informacji
na karcie pozwala na wpro-
wadzenie lepszych zabezpie-
czeń danych umieszczanych
na karcie, zwiększenie bez-
pieczeństwa przeprowadza-
nia samej transakcji, jak rów-
nież poprzez zmianę sposobu
dokonywania transakcji,
wprowadzenie nowych funk-
cjonalności płatniczych.
Mikroprocesor jako urzą-
dzenie posiadające możli-
wość przechowywania zna-
cząco większej ilości informa-
cji niż pasek magnetyczny
może być również stosowany
do przechowywania innego
rodzaju informacji zarówno
pomocnych w dokonywaniu
transakcji (podpis elektro-
niczny)¸ jak również innego
rodzaju danych użytecznych
w życiu obywatela (doku-
ment identyfikacyjny). Moż-
na zaryzykować stwierdze-
nie, iż wachlarz możliwości
i zastosowań mikroprocesora
umieszczonego na karcie jest
ograniczony jedynie przez
wyobraźnię i potrzeby bizne-
sowe.
Pierwszą z podkreślanych
cech karty mikroprocesoro-
wej jest zapewniany przez nią
poziom bezpieczeństwa
transakcji. Zastosowanie
w budowie karty układu elek-
tronicznego pozwala na za-
stosowanie nowoczesnych
rozwiązań podnoszących po-
ziom bezpieczeństwa danych
zapisanych na karcie,
a w konsekwencji na bez-
pieczne dokonywanie trans-
akcji. Zabezpieczenie to wy-
klucza możliwość, występują-
cego czasami w przypadku
kart z paskiem magnetycz-
nym, skopiowania danych.
Ważne!
Transakcja bezstykowa dokonywana jest z pominięciem
procesu autoryzacji, jak również nie jest wymagane jej po-
twierdzenie przez posiadacza przez podanie kodu PIN
Transakcja bezstykowa do-
konywana jest z pominięciem
procesu autoryzacji, jak rów-
nież nie jest wymagane jej po-
twierdzenie przez posiadacza
przez podanie kodu PIN. Wy-
starczające do jej przeprowa-
dzenia jest zbliżenie karty do
czytnika, co umożliwia komu-
nikację pomiędzy mikropro-
cesorem na karcie z termina-
lem. Informacje o dokonanych
transakcjach są przekazywane
do rozliczenia w chwili doko-
nania transakcji stykowej.
Przeprowadzenie takiej trans-
akcji powoduje również wyze-
rowanie limitów transakcji
w mikroprocesorze oraz wy-
zerowanie kwotowego limitu
operacji przeprowadzonych
od czasu dokonania
ostatniej transakcji
stykowej.
Warto nadmienić, iż
zarówno sama charak-
terystyka transakcji
bezstykowych – dedy-
kowanych do dokony-
wania płatności nisko-
kwotowych, jak i wspo-
mniane limity tych
transakcji nie powodu-
ją obniżenia bezpie-
czeństwa ich dokony-
wania. Ponadto trzeba
pamiętać, iż informa-
cje o dokonywanych
transakcjach przekazy-
wane są posiadaczowi
karty w otrzymywa-
nych przez niego zesta-
wieniach, co jest do-
datkowym elementem
umożliwiającym kontrolę do-
konywanych wydatków.
Ważnym elementem odróż-
niającym płatności bezstyko-
we od pieniądza elektronicz-
nego jest fakt, iż dokonywanie
transakcji kartami wyposażo-
nymi w tego typu funkcjonal-
ność jest możliwe we wszyst-
kich punktach akceptujących
na świecie, które posiadają
odpowiednie terminale i wa-
runkowane przynależnością
karty do jednego z międzyna-
rodowych systemów kart płat-
niczych. Funkcjonujące do-
tychczas systemy pieniądza
elektronicznego bazujące na
beneficjentem określonych
korzyści. Ponieważ wachlarz
usług i udogodnień dodatko-
wych został już szczegółowo
omówiony, w tym miejscu
zajmiemy się innego rodzaju
funkcjami i usługami, które
mogą być związane z kartą
mikroprocesorową. Również
w tym przypadku mamy do
czynienia z możliwością da-
leko szerszego wykorzysta-
nia kart mikroprocesoro-
wych, w związku z zastoso-
waną nowoczesną technolo-
gią zapisu i przechowywania
danych.
Nowe funkcjonalności
Oprócz kwestii związanej
z bezpieczeństwem karty, za-
stosowanie mikroprocesora
pozwala na wprowadzenie
nowych rodzajów funkcjonal-
ności karty. Funkcjonalności
te można podzielić na dwa ro-
dzaje – płatnicze i niepłatni-
cze.
W ramach funkcjonalności
płatniczych możemy wskazać
na możliwość dokonywania
przez posiadacza karty tzw.
transakcji preautoryzowa-
nych. Dokonywanie tego typu
transakcji jest możliwe w sy-
tuacji, gdy wydawca oferuje
posiadaczowi tego typu ofer-
tę produktową.
Transakcje te pole-
gają na określeniu
przez posiadacza
kwoty transakcji (i
zapisaniu tej infor-
macji w pamięci
mikroprocesora),
które mogą być do-
konane bez ko-
nieczności dokony-
wania autoryzacji
ze strony wydawcy.
Do czasu wyczerpa-
nia tego limitu (da-
ne o dokonywa-
nych transakcjach
również są zapisy-
wane na mikropro-
cesorze) autoryza-
cja nie jest przepro-
wadzana. Jako
szczególny rodzaj
transakcji preautoryzowanych
można uznać transakcje bez-
stykowe. Mechanizm samego
ustalania limitu takich trans-
akcji jest nieco odmienny.
W przypadku transakcji
bezstykowych (contactless),
limit zarówno kwotowy, jak
i ilościowy transakcji nie jest
uzależniony od woli posiada-
cza karty. Jest on zapisany ja-
ko wartość stała w pamięci
mikroprocesora. Posiadacz
może dokonywać transakcji
w ramach limitu kwotowego
i ilościowego, po wyczerpaniu
tego limitu w celu wyzerowa-
nia limitów konieczne jest do-
Ujednolicenie wymogów
Pojawia się w tym miejscu
pytanie o praktyczne aspekty
wdrożenia powyższych pla-
nów, szczególnie z punktu
widzenia możliwości wyko-
rzystywania kart płatniczych
w różnego rodzaju termina-
lach i korzystaniu z różnora-
kich aplikacji. Problem ten
został rozwiązany poprzez
opracowanie tzw. standardu
EMV mikroprocesora. Celem
jego opracowania było ujed-
nolicenie wymogów, którym
powinny odpowiadać mikro-
procesory umieszczone na
kartach płatniczych.
Standard ten, opracowany
wspólnie przez największe
międzynarodowe organizacje
kart płatniczych (od nazw or-
ganizacji utworzony został
skrót EMV), zawiera katalog
wymogów, których spełnie-
nie przez mikroprocesor
umieszczony na karcie płat-
niczej zapewnia powszechną
akceptację karty. Katalog ten
stanowi również zestawienie
Banki
europejskie,
w tym polskie,
zobowiązały się,
że do 2011 roku
wszystkie
wydawane
przez nie karty
będą
wyposażone
w mikroprocesor
zgodny
ze standardem
EMV
Pojemny nośnik informacji
Mikroprocesor, jako nie-
zmiernie pojemny nośnik in-
formacji, może być wykorzy-
stywany jako narzędzie służą-
ce do identyfikacji. Proces
identyfikacji może być prze-
prowadzany zarówno jako de-
dykowany do wykorzystania
wobec jednego podmiotu
(bank, firma ubezpieczenio-
wa, partner handlowy, uczel-
nia), jak również w sposób
powszechny poprzez zastoso-
wanie mikroprocesora jako
narzędzia wykorzystywanego
w procesie składania podpisu
elektronicznego. W tej sytu-
acji karta mikroprocesorowa
staje się instrumentem, na
którym przechowywane są
dane wykorzystywane przez
osobę uprawnioną w procesie
składania podpisu elektro-
nicznego.
Możliwość zastosowania tej
opcji powinna się jednak
ograniczyć do podpisu cyfro-
wego dedykowanego do
usług bankowych wydawcy
karty. Karta płatnicza jest bo-
wiem własnością banku,
a bezpieczny podpis elektro-
niczny jest zawsze własnością
klienta. W przypadku utraty
karty przez posiadacza i jej
odnalezienia, karta powinna
zostać zwrócona bankowi,
a to rodzi poważne komplika-
cje prawne w stosunku do
właściciela bezpiecznego
podpisu elektronicznego.
Można wprawdzie doprowa-
dzić do sytuacji, w której bank
REMIGIUSZ W. KASZUBSKI
dr hab., dyrektor w Związku Banków Polskich
■
JĘDRZEJ GRODZICKI
doradca prezesa Związku Banków Polskich
Bez obawy kopiowania danych
W przypadku kart wyposa-
żonych jednocześnie w pasek
magnetyczny i mikroprocesor
istnieje wprawdzie obawa, iż
mimo wbudowanego mikro-
procesora może dojść do ko-
piowania danych z paska ma-
gnetycznego i ich wykorzy-
stania do dokonania transak-
cji przestępczych. Ryzyko
wystąpienia tego zjawiska
jest jednak minimalizowane
przez fakt, iż w zapisie na pa-
sku magnetycznym takiej kar-
ty umieszczone są informacje
o tym, iż karta jest wyposażo-
na w mikroprocesor. Powodu-
je to, że w przypadku próby
dokonania taką kartą trans-
akcji w punktach wyposażo-
Pisaliśmy o tym
■
Akceptant – podmiot, który umożliwia posiadaczowi karty
w kontakcie bezpośrednim dokonanie rozliczenia z tytułu płatności
za nabywany towar lub świadczoną usługę
–
Gazeta Prawna 144/2008
■
Ustawowe prawa i obowiązki agenta rozliczeniowego
–
Gazeta Prawna 154/2008
■
Wybór terminala akceptującego karty płatnicze
–
Gazeta Prawna 159/2008
■
Karty płatnicze pomagają zarządzać finansami domowymi i
firmowymi
–
Gazeta Prawna 163/2008
■
Dzięki płatnościom kartami przedsiębiorca może zwiększyć
przychody i lojalność klientów
–
Gazeta Prawna 168/2008
■
Używanie kart płatniczych daje wiele korzyści i gwarantuje bez-
pieczeństwo
–
Gazeta Prawna 173/2008
■
Posiadacze kart płatniczych mogą delegować uprawnienia na inne
osoby
–
Gazeta Prawna 178/2008
WWW.GAZETAPRAWNA.PL
T
endencja wprowa-
■
CZWARTEK
18 WRZEŚNIA
2008
| nr 183
Moja firma
WWW.GAZETAPRAWNA.PL
D5
FINANSE Wsparcie Skarbu Państwa dla eksporterów
Korzyści z polis w umowach międzynarodowych
Kompendium wiedzy o ubezpieczeniach eksportowych
OPINIA
Z kredytowaniem eksportu ściśle związane są ubezpieczenia.
Wykupienie polisy przez eksportera kredytobiorcę nie tylko
ułatwia mu pozyskanie źródła finansowania, ale i daje
gwarancję zmniejszenia ryzyka fiaska przedsięwzięcia,
zwłaszcza nieotrzymania należności za wysłane za granicę
towary lub sprzedane tam usługi.
po wysyłce towarów bądź re-
alizacji usług.
Ubezpieczenie kontraktów
eksportowych obejmuje szko-
dy poniesione przez ubezpie-
czającego w wyniku niemoż-
ności wykonania kontraktu
eksportowego bądź w wyniku
niewykonania lub nienależyte-
go wykonania kontraktu eks-
portowego przez kontrahenta
zagranicznego, jeżeli szkody
te są następstwem zdarzeń
określonych jako ryzyko han-
dlowe lub ryzyko polityczne.
MACIEJ POPRAWSKI
dyrektor Biura Sprzedaży i Obsługi Polis, KUKE
Ochroną ubezpieczeniową można objąć kredyt udzielony przez krajowego dostawcę zagra-
nicznemu nabywcy lub kredyt udzielony przez bank zagranicznemu nabywcy bądź jego
bankowi. Oznacza to, że wybór polisy zależy od tego, na jakich zasadach będzie przepro-
wadzana transakcja. Biorąc pod uwagę okres, na jaki udzielono kredytu kupieckiego, dzieli-
my je na krótko-, średnio- i długoterminowe.
W przypadku krótko- i średnioterminowych kontraktów, czyli takich, gdzie termin płatności
ustalono do dwóch lat, mamy do wyboru całą gamę produktów oferowanych przez firmy
ubezpieczeniowe. Ich podział uzależniony jest przede wszystkim od wielkości osiąganego
przez firmę obrotu, kraju pochodzenia kontrahentów oraz przedmiotu ochrony. Zabezpie-
czają one firmy głównie przed ryzykiem handlowym, czyli prawnie stwierdzoną niewypła-
calnością dłużnika, lub brakiem zapłaty za dostawę towarów, lub wykonanie usług w usta-
lonym terminie. Ze względu na duży wachlarz tego typu produktów na rynku, warto za
każdym razem dokładnie zapoznać się z ogólnymi warunkami umowy. Poza składką za
ubezpieczenie, umowy mogą przewidywać wiele innych kosztów, o których nie wolno za-
pominać, np. opłatę za ocenę i nadzorowanie ryzyka, opłatę za windykację należności,
opłatę manipulacyjną. Każdy ubezpieczyciel inaczej ustala ich poziom.
Chcąc ubezpieczyć długoterminowe kontrakty eksportowe, czyli o okresie spłaty powyżej
dwóch lat, należy sięgnąć po ubezpieczenia z gwarancjami Skarbu Państwa. KUKE jako je-
dyna instytucja w Polsce posiada ustawowy mandat na prowadzenie tego typu ubezpieczeń
eksportowych w odniesieniu do rynków i rodzajów ryzyka, które nie są ubezpieczane przez
inne firmy ubezpieczeniowe. Oprócz ochrony przed ryzykiem handlowym przedsiębiorcy
otrzymują zabezpieczenie przed zdarzeniami mającymi charakter polityczny lub tzw. siły
wyższej.
W powszechnym rozumieniu z ochrony ubezpieczeniowej korzysta się w celu uzyskania od-
szkodowania w przypadku powstania szkody związanej z transakcjami handlowymi. Jest to
niewątpliwie niezwykle istotna funkcja ubezpieczeń należności. Większość działań podejmo-
wanych przez ubezpieczyciela w ramach umowy ubezpieczenia kredytu kupieckiego ma jed-
nak na celu zminimalizowanie ryzyka braku zapłaty i ograniczenie rozmiarów szkody przez
profesjonalną ocenę ryzyka, a także jego monitorowanie. Niezwykle istotna jest również
gwarancja szybkiej i skutecznej windykacji niezapłaconych należności oraz kontynuacja
działań windykacyjnych po wypłacie odszkodowania, co również może gwarantować wyku-
piona polisa ubezpieczeniowa.
wanych jako ubezpiecze-
nia eksportowe zaliczane są te-
go rodzaju produkty finanso-
we dotyczące nie tylko kredy-
tów eksportowych. Eksporto-
wymi ubezpieczeniami objęte
są ponadto kontrakty ekspor-
towe, inwestycje bezpośrednie
za granicą, a także koszty po-
szukiwania zagranicznych ryn-
ków zbytu.
Zgodnie z przepisami usta-
wy z 7 lipca 1994 r. o gwaran-
towanych przez Skarb Pań-
stwa ubezpieczeniach ekspor-
towych (t.j. Dz.U. z 2001 r. nr
59, poz. 609 z późn. zm.),
ubezpieczenie eksportowe
może być realizowane w for-
mie ubezpieczenia bezpośred-
niego, ubezpieczenia pośred-
niego (reasekuracji) lub
udzielenia gwarancji ubezpie-
czeniowej.
środki przekazane przez mini-
stra finansów oraz środki
przekazane przez Komitet In-
tegracji Europejskiej.
Z rachunku KUKE z kolei są
pokrywane m.in. odszkodo-
wania i kwoty gwarancji
ubezpieczeniowych, składki
reasekuracyjne, zwroty skła-
dek, a także koszty postępo-
wań windykacyjnych i regre-
sowych czy koszty likwidacji
szkód.
Ochrona krajowych podmiotów
W przypadku inwestycji
bezpośrednich za granicą ce-
lem ubezpieczeń eksporto-
wych jest ochrona krajowych
przedsiębiorców na wypadek
strat poniesionych w związku
z realizacją inwestycji bezpo-
średniej za granicą. Ubezpie-
czenie inwestycji bezpośred-
nich za granicą obejmuje szko-
dy poniesione przez ubezpie-
czającego w wyniku realizacji
inwestycji bezpośredniej za
granicą, jeżeli szkody te są na-
stępstwem zdarzeń określo-
nych jako ryzyko polityczne.
Celem ubezpieczenia kosz-
tów poszukiwania zagranicz-
nych rynków zbytu jest ochro-
na krajowych przedsiębiorców
na wypadek uzasadnionych
kosztów i wydatków poniesio-
Beneficjenci ubezpieczeń
Z ubezpieczenia eksporto-
wego oraz gwarancji ubezpie-
czeniowych mogą korzystać
przedsiębiorcy, mający miej-
sce zamieszkania lub siedzibę
na terytorium Rzeczypospoli-
tej Polskiej, dokonujący eks-
portu krajowych produktów
i usług, dokonujący inwestycji
bezpośrednich za granicą lub
poszukujący zagranicznych
rynków zbytu, a także jed-
nostki finansujące kontrakty
eksportowe realizowane przez
powyższe grupy przedsiębior-
ców.
Ubezpieczenie kredytów
eksportowych obejmuje
szkody poniesione przez jed-
nostkę finansującą, w związ-
ku z finansowaniem kon-
traktu eksportowego, jeżeli
szkody te są następstwem
zdarzeń określonych jako ry-
zyko handlowe lub ryzyko
polityczne.
Ochrona ubezpieczeniowa
z tytułu ubezpieczeń eksporto-
wych nie obejmuje utraconych
korzyści ani innych szkód po-
średnich poniesionych przez
ubezpieczającego, chyba że
w umowie ubezpieczenia eks-
portowego postanowiono ina-
czej.
Ubezpieczenie eksportowe
dotyczy ryzyka handlowego,
jeżeli kontrakt jest zawarty na
okres kredytu dwóch lub wię-
cej lat, lub ryzyka związanego
ze zmianami kursów waluto-
wych.
nych w związku z poszukiwa-
niem zagranicznych rynków
zbytu. Ubezpieczenie kosztów
poszukiwania zagranicznych
rynków zbytu obejmuje uza-
sadnione koszty i wydatki po-
niesione w związku z poszuki-
waniem zagranicznych rynków
zbytu na wypadek niezawarcia
z kontrahentem zagranicznym
na danym rynku zamierzonego
kontraktu eksportowego
z przyczyn niezależnych od
przedsiębiorcy krajowego.
Ogólne warunki umów
ubezpieczenia eksportowego
zatwierdza, na wniosek Korpo-
racji Ubezpieczeń Kredytów
Eksportowych, minister finan-
sów po zasięgnięciu opinii mi-
nistra gospodarki.
■
Zobowiązania KUKE
Prowadzeniem działalności
w zakresie ubezpieczeń eks-
portowych, mocą ustawy, zaj-
muje się Korporacja Ubezpie-
czeń Kredytów Eksportowych
(KUKE). Prowadzi ona swoją
działalność i udziela gwarancji
ubezpieczeniowych w imieniu
własnym.
W ustawie budżetowej pań-
stwa na każdy rok jest określo-
ny limit, którego nie mogą
przekroczyć łączne zobowiąza-
nia KUKE z tytułu gwaranto-
wanych przez Skarb Państwa
ubezpieczeń eksportowych
oraz gwarancji ubezpieczenio-
wych, a także przewidywane
na dany rok wypłaty ze środ-
ków budżetu państwa z tytułu
poręczeń kredytów wraz z od-
setkami, zaciągniętych przez
Korporację oraz pożyczek
udzielonych KUKE z budżetu
państwa.
Rozliczenia finansowe
związane z ubezpieczeniem
bezpośrednim lub reasekura-
cją oraz udzieleniem gwaran-
cji ubezpieczeniowych w za-
kresie uregulowanym ustawą
prowadzone są przez Korpo-
rację na wyodrębnionym ra-
chunku bankowym. Na tym
rachunku są gromadzone
składki z tytułu ubezpieczeń
eksportowych i reasekuracji
oraz wynagrodzenia z tytułu
udzielonych gwarancji ubez-
pieczeniowych, kwoty uzyska-
ne w wyniku postępowań win-
dykacyjnych i regresowych,
odsetki od środków groma-
dzonych na wyodrębnionym
rachunku, odsetki od lokat
wolnych środków. Ponadto
m.in. środki pochodzące z kre-
dytów bankowych, pożyczki
ze środków Skarbu Państwa,
reklama
Przedmiot i zakres ubezpieczeń
W przypadku ubezpieczenia
kredytów eksportowych celem
ubezpieczeń eksportowych jest
ochrona jednostek finansują-
cych na wypadek strat ponie-
sionych w związku z finanso-
waniem kontraktów eksporto-
wych.
Z kolei ubezpieczenia kon-
traktów eksportowych pole-
gają na ochronie ryzyka pro-
dukcji i ryzyka kredytu. To
pierwsze ma za zadanie
ochronę krajowych przedsię-
biorców na wypadek strat po-
niesionych, w związku z reali-
zacją kontraktu eksportowe-
go, przed wysyłką towarów
bądź realizacją usług. Drugie
zaś jest zabezpieczeniem już
Ważne! W sytuacjach uzasadnionych ważnym interesem gospodar-
czym Rada Ministrów, w drodze rozporządzenia, może wy-
razić zgodę na ubezpieczenia kontraktów eksportowych od
innego ryzyka niż ryzyko handlowe lub polityczne, ryzyko
produkcji lub ryzyko kredytu
EDWARD DĄBROWSKI
gp@infor.pl
D
o ubezpieczeń kwalifiko-
[ Pobierz całość w formacie PDF ]