Moja.firma-Internet.z.11.wrzesnia.08.nr.178, Gazeta Prawna i Gazeta Podatkowa
[ Pobierz całość w formacie PDF ]
Dodatek do Gazety Prawnej Wydawca: Infor Sprzedaż łącznie z GP ISSN: 1232-6712
nr 178 (2300) 11 września 2008
C1
TEMAT TYGODNIA
Ubezpieczenia kredytów
18 września w
Gazecie Prawnej
kolejny dodatek
Przedsiębiorcy mogą korzystać
z preferencyjnych kredytów eksportowych
Moja
firma
PODATKI
●
FINANSE
Przedsiębiorcy uczestniczący w międzynarodowym obrocie gospodarczym mogą starać się
o kredyty gwarantowane przez Skarb Państwa. Jednak by uzyskać preferencje w finansowaniu,
muszą ubezpieczyć taki kredyt w Polsce.
■
Rozliczanie reprezentacji i reklamy w firmie
■
Nowe zasady wydawania interpretacji podatkowych
Czytaj str. C3
■
Stosowanie podpisu elektronicznego
WOLNOŚĆ GOSPODARCZA
PODATKI Świadczenia pozapłacowe
Jak rozliczać
Można kupować energię
z gwarancją ceny
S
przedaż energii z gwarancją ceny sta-
wydatki na dowóz
je się w Polsce coraz popularniejsza.
Taką propozycję dla klientów korporacyj-
nych mają w swojej ofercie m.in. Vatten-
fall Sales Poland czy Polska Grupa Ener-
getyczna. Ich oferty już wkrótce może
przebić Gdańska Energa, która planuje
w październiku uruchomienie oferty dla
przedsiębiorstw z gwarantowaną ceną
energii aż przez cztery lata.
więcej strona C2
pracowników
PODATKI W FIRMIE
■
Sfinansowanie dojazdu do pracy pracownika jest jego przychodem
Świadczenia pozapłacowe pracownicy muszą rozliczyć w zeznaniu rocznym
Koszty zakwaterowania
pracowników wolne od PIT
■
■
Pracodawca wydatki na przewóz pracowników może zaliczyć do kosztów
Ś
wiadczenia pozapłacowe oferowane
Ś
wiadczenia, jakie pracodawca ponosi
na zakwaterowanie pracowników, są
wolne od PIT, jeśli zakwaterowanie nastąpi
w hotelach pracowniczych lub kwaterach
prywatnych wynajmowanych na cele zbio-
rowego zakwaterowania. Od 2004 roku
wolna od PIT jest wartość świadczenia z ty-
tułu zakwaterowania w kwaterach prywat-
nych wynajmowanych na cele zbiorowego
zakwaterowania nieprzekraczająca mie-
sięcznie 500 zł.
przez pracodawców pracownikom to co-
raz powszechniejsza praktyka. Jednak
z tego typu świadczeniami wiążą się pewne
obowiązki podatkowe. Opodatkowaniu PIT
podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjąt-
kiem dochodów wymienionych w art. 21, 52,
52a i 52c ustawy o PIT oraz dochodów, od któ-
rych na podstawie przepisów Ordynacji podatko-
wej zaniechano poboru podatku. Wartość poza-
płacowego świadczenia przyznanego pracow-
nikowi prawie w każdym przypadku będzie
przychodem podlegającym opodatkowaniu
podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Zdaniem organów podatkowych, kryterium de-
cydującym o opodatkowaniu świadczenia od
szefa dla pracownika jest jego indywidualny
charakter. Tak też jest w przypadku organizo-
wania i opłacania przez pracodawców dowozu
pracowników do miejsca pracy.
Zdaniem organów podatkowych, wartość
otrzymanego od pracodawcy świadczenia w za-
kresie przewozu pracownika do pracy, jak
i z pracy – co do zasady – stanowi przychód pra-
cownika ze stosunku pracy.
EM
więcej strona C2
Ważne! Wydatki na nabycie usług
transportowych celem organizacji
dojazdów pracowników do i z miejsca
pracy – jako koszty mające pośredni
wpływ na osiągane przez firmę
przychody – stanowić będą koszty
uzyskania przychodów
DYŻUR EKSPERTA
Jak przygotować umowę
najmu lokalu użytkowego
Przedsiębiorcy często muszą wynajmować
lokal do prowadzenia działalności gospo-
darczej. Warto więc dobrze przygotować
umowę najmu, aby w przyszłości uniknąć
kłopotów.
OBRÓT GOSPODARCZY Wywiadownia ogranicza ryzyko biznesu
Kontrahent pod lupą
Najczęściej przedsiębiorcy
zawierają umowy najmu lo-
kali użytkowych na okres do
dziesięciu lat, tj. na czas
określony. W takim przypad-
ku każda ze stron może wy-
powiedzieć najem w terminie
określonym w umowie.
Umowa nie może więc być
rozwiązana w każdym czasie
bez podania przyczyny.
W umowie najczęściej okre-
śla się, w jakim celu używany będzie lokal.
Jeśli najemca używa go sprzecznie z przezna-
czeniem, wynajmujący ma prawo wypowie-
dzieć umowę bez zachowania terminu wypo-
wiedzenia. Warto też w umowie określić ter-
min zapłaty czynszu. Jeśli termin ten nie jest
wskazany w umowie, przedsiębiorca powi-
nien go odprowadzać z góry. Przy umowie
najmu opiewającej na czas nie dłuższy niż
miesiąc czynsz powinien być opłacony z góry
za cały okres najmu.
■
MAŁGORZATA PIASECKA-SOBKIEWICZ
Potencjalny kontrahent może
stać na progu bankructwa
lub być zwyczajnym oszustem
– można to wykryć, korzystając
z usług wywiadowni
gospodarczej.
CO ZAWIERA RAPORT WYWIADOWNI
W raporcie wywiadowni gospodarczej można znaleźć m.in. takie
dane o badanej firmie: nazwa i adres, data założenia, rejestr han-
dlowy, wspólnicy/udziałowcy/akcjonariusze, zarząd, przedmiot
działalności, kapitał zakładowy/akcyjny, historia firmy, zatrudnie-
nie, obroty roczne, nieruchomości, posiadane środki transportu, bi-
lans, eksport i import, rachunki wyników, powiązania bankowe,
zgłoszone wnioski o układ lub upadłość, sposoby płatności, ocena
zdolności kredytowej/najwyższy kredyt.
MAREK MATUSIAK
marek.matusiak@infor.pl
P
olskie firmy coraz częściej
dostrzegają, jak ważna
w zarządzaniu przedsiębior-
stwem jest informacja gospo-
darcza. W konsekwencji coraz
popularniejsze stają się usługi
wywiadowni gospodarczych.
Wprawdzie wśród firm decydu-
jących się na współpracę z nimi
jest coraz więcej średnich i ma-
łych przedsiębiorstw, ale i tak
odsetek zainteresowanych dro-
bnych biznesmenów jest w dal-
szym ciągu znikomy.
Tymczasem raport gospodar-
czy jest stosunkowo tanim roz-
wiązaniem wobec kosztów, ja-
kie powoduje brak zapłaty czy
późniejsze dochodzenie rosz-
czeń. Zasięganie informacji
o partnerze handlowym jest
szczególnie istotne właśnie dla
małych firm, gdyż nie zawsze
stać je na to, by dłużej czekać na
należne wynagrodzenie.
– Raporty ograniczają ryzyko
zawieranych kontraktów i mini-
malizują prawdopodobieństwo
nieotrzymania zapłaty za wyko-
naną usługę lub dostarczony to-
war. Coraz więcej firm podej-
mując pierwszy kontakt spraw-
dza się nawzajem, a przy dłuż-
szej współpracy czynności te są
systematycznie powtarzane –
mówi Stanisław Wojtaszek, pre-
zes Wywiadowni Gospodarczej
Creditreform Polska.
Podstawowy raport wywia-
downi może być uzupełniony
o wnioski z wizytacji badanej fir-
my. Trudno uwierzyć, ale aż
w 2–3 proc. przypadków okazu-
je się, iż pod wskazanym adre-
sem nie istnieje żadne przedsię-
biorstwo. Duże wywiadownie
oferują także klientom ocenę
wypłacalności kontrahenta,
a także analizy branżowe i na
tym tle usytuowanie pozycji da-
nej firmy i potencjalnych możli-
wości jej dalszego rozwoju.
– Konkluzja raportu to ogól-
na ocena firmy, ocena jej płat-
ności oraz sugerowany pułap
maksymalnego kredytu kupiec-
kiego – stwierdza Wiesław
Idzik, dyrektor działu informa-
cji gospodarczej Coface Poland.
Każdy podmiot, któremu fir-
ma sprzedaje produkty lub
usługi, jest powiązany z inny-
mi uczestnikami rynku. Wy-
starczy, że w danym sektorze
panuje stagnacja albo inne
przejściowe kłopoty, żeby efekt
łańcucha niezapłaconych na-
leżności dotarł do takiej firmy.
Dlatego podejmując współpra-
cę z nowym partnerem, powin-
no się przede wszystkim zwró-
cić uwagę na sytuację, jaka pa-
nuje w branży.
■
Karty firmowe
■
Przedsiębiorca będący
posiadaczem karty
płatniczej może wskazać
w umowie z bankiem
użytkowników, na rzecz
których bank wyda
karty dodatkowe
Czytaj str. C4
DOWÓZ PRACOWNIKÓW
Dziś, w godzinach 9.00–10.00,
pod numerem tel. (0 22) 530 44 09
Ewa Matyszewska
będzie odpowiadać na pytania dotyczące
rozliczania wydatków na dowóz pracowników.
C2
WWW.GAZETAPRAWNA.PL
Moja firma
CZWARTEK
11 WRZEŚNIA
2008
| nr 178
i
porady ekspertów
Pracodawca, który chce zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki
na dowóz pracowników do miejsca pracy, musi je właściwie udokumentować.
Jak rozliczać dowóz
Zwrot dopłaty do spółki
zwolniony z opodatkowania
pracowników do pracy
Jako wspólnik dokonałem dopłaty w stosunku
do udziałów na rzecz spółki, gdyż taki obowiązek wynika
z umowy spółki. Teraz mam otrzymać zwrot tej dopłaty.
Czy będę płacił podatek dochodowy od tego zwrotu?
P
rzepisy kodeksu spółek handlowych przewidują
w przypadku spółki z ograniczoną odpowiedzialnością
obowiązek dokonywania przez wspólników dopłat,
gdy obowiązek taki zawiera umowa spółki. Dopłaty mają za
zadanie zaspokojenie określonych potrzeb spółki, bez ko-
nieczności podwyższania kapitału zakładowego. Jeśli nato-
miast dopłaty nie zostaną wykorzystane na pokrycie strat wy-
kazanych w sprawozdaniu finansowym spółki, mogą być
zwrócone wspólnikom. Z taką sytuacją mamy do czynienia
w opisanym przypadku. Zwracana podatnikowi dopłata jest
zwolniona z podatku dochodowego do wartości nominalnej
z dnia wniesienia i nie jest doliczana do pozostałych przycho-
dów z tego samego źródła. Należy pamiętać, że dopłata mo-
że być zwrócona dopiero po trzech miesiącach od momentu
ogłoszenia o zamiarze zwrotu dopłat wszystkim wspólnikom.
Warto przypomnieć, że w spółce akcyjnej nie ma możliwości
wniesienia dopłat zwrotnych tego typu jak w spółce z o.o.
EWA MATYSZEWSKA
ewa.matyszewska@infor.pl
P
rzy rozliczaniu dojazdów
?
PROBLEM:
Czy pracownikowi socjalnemu przysługuje zwolnienie z PIT z tytułu uży-
wania własnego samochodu do wykonywania czynności zawodowych?
pracowników istotne zna-
czenie będą miały przychody ze
stosunku pracy. Za przychody
ze stosunku służbowego, sto-
sunku pracy, pracy nakładczej
oraz spółdzielczego stosunku
pracy uważa się wszelkiego ro-
dzaju wypłaty pieniężne oraz
wartość pieniężną świadczeń
w naturze bądź ich ekwiwalen-
ty, bez względu na ich źródło fi-
nansowania, a w szczególności:
wynagrodzenia zasadnicze,
wynagrodzenia za nadgodziny,
różnego rodzaju dodatki, na-
grody, ekwiwalenty za niewy-
korzystany urlop i inne kwoty
niezależnie od tego, czy ich wy-
sokość została z góry ustalona,
a ponadto świadczenia pienięż-
ne ponoszone za pracownika,
jak też wartość innych nieod-
płatnych lub częściowo odpłat-
nych świadczeń.
Przy oferowaniu dowozu do
pracy będziemy mieć do czynie-
nia ze świadczeniami nieodpłat-
nymi na rzecz pracowników.
W przypadku usług zakupionych
przez pracodawcę na rzecz pra-
cowników, w tym także usług
transportowych – wartość pie-
niężną tych świadczeń dla celów
podatkowych ustala się według
ceny ich zakupu. Wartość otrzy-
ROZWIĄZANIE:
Zwrot kosztów poniesionych przez pracownika z tytułu używania
własnego pojazdu dla potrzeb zakładu pracy jest wolny od podatku dochodowego,
jeżeli samochód jest wykorzystywany w jazdach lokalnych, a obowiązek ponoszenia
kosztów przez zakład pracy albo możliwość przyznania prawa do zwrotu tych kosz-
tów wynika z przepisów odrębnych ustaw. Na podstawie ustawy o pomocy społecz-
nej pracownikowi socjalnemu przysługuje zwrot kosztów przejazdów z miejsca pra-
cy do miejsc wykonywania czynności zawodowych, jeśli nie można zapewnić dojaz-
du środkami pozostającymi w dyspozycji pracodawcy. Zatem w opisanym przypadku
zwrot kosztów będzie wolny od PIT.
Koszty zakwaterowania
pracowników bez PIT
manego od pracodawcy świad-
czenia w zakresie przewozu pra-
cownika do pracy, jak rów-
nież z pracy, stanowi przychód
pracownika ze stosunku pracy.
pracy (w ramach np. umowy
z przewoźnikiem), ale sam fakt
otrzymania od pracodawcy
świadczenia w postaci możli-
wości korzystania z wykupionej
u przewoźnika usługi. Takie sta-
nowisko zaprezentował m.in.
dyrektor Izby Skarbowej w Po-
znaniu w interpretacji z 29
kwietnia 2008 r. (nr ILPB1/415-
85/08-2/RP).
związane z prowadzoną działal-
nością, których celem jest osią-
gnięcie, zabezpieczenie lub za-
chowanie źródła przychodów.
Zazwyczaj organizowane
przez pracodawcę dojazdy dla
pracowników służą zapewnie-
niu prawidłowego funkcjono-
wania firmy, co wpływa na wy-
sokość osiąganych przychodów.
W konsekwencji wydatki te,
jako koszty mające pośredni
wpływ na osiągane przychody,
stanowić będą koszty, pod wa-
runkiem ich właściwego udo-
kumentowania.
■
Podstawa prawna
■
Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku do-
chodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U.
z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Moja firma pozyskała zlecenie, do którego musiałem za-
trudnić kilku pracowników. Ulokowałem ich w prywat-
nej kwaterze. Czy od świadczeń, jakie ponoszę na za-
kwaterowanie pracowników, muszę zapłacić podatek?
Ś
wiadczenia, jakie pracodawca ponosi na zakwatero-
Charakter indywidualny
Przychodem pracownika ze
stosunku pracy są wyłącznie te
świadczenia, w przypadku któ-
rych możliwe jest ustalenie war-
tości świadczenia przypadają-
cego na poszczególnego pra-
cownika. Jeśli chodzi o finanso-
wanie dojazdów pracowników
do pracy, to o powstaniu obo-
wiązku podatkowego po stronie
pracownika nie decyduje, ile ra-
zy skorzystał on z przewozu
zorganizowanego przez zakład
wanie pracowników, są co do zasady zwolnione z opo-
datkowania podatkiem dochodowym. Warunkiem ko-
niecznym jest, aby zakwaterowanie miało miejsce w hote-
lach pracowniczych lub kwaterach prywatnych, wynajmo-
wanych na cele zbiorowego zakwaterowania. Od 2004 roku
wolna od podatku jest wartość świadczenia z tytułu zakwa-
terowania w kwaterach prywatnych wynajmowanych na ce-
le zbiorowego zakwaterowania nieprzekraczająca miesięcz-
nie 500 zł. Zwolnienie to przysługuje wobec pracowników,
których miejsce zamieszkania znajduje się poza miejscowo-
ścią zatrudnienia, a podatnik nie korzysta z podwyższonych
kosztów uzyskania przychodów. Natomiast jeśli pracodawca
wynajmie pracownikom np. hotel, który nie spełnia wyma-
gań co do zbiorowego zakwaterowania, to wydatki ponie-
sione z tego tytułu (pobyt w hotelu wraz z wyżywieniem)
stanowią przychód pracownika. W takiej sytuacji pracodaw-
ca jest zobowiązany obliczyć i pobrać zaliczkę na podatek
dochodowy od wysokości tego przychodu.
Koszty podatkowe
Dla pracodawców opłacają-
cych dojazdy dla pracowników
ważne jest to, czy poniesione
wydatki zaliczą do kosztów.
Kosztami uzyskania przycho-
dów są wszelkie racjonalnie i go-
spodarczo uzasadnione wydatki
ENERGETYKA Oferty producentów energii dla przedsiębiorstw
Rośnie popularność sprzedaży energii z gwarancją ceny
Energię z gwarantowaną ceną
sprzedają m.in. Vattenfall Sales
Poland czy Polska Grupa
Energetyczna. Ich oferty może
przebić gdańska Energa, która
planuje w październiku
uruchomienie oferty dla firm
z gwarantowaną ceną energii
aż przez cztery lata.
Rozliczenie VAT przy
przemieszczaniu towarów
Prowadzę działalność gospodarczą w Polsce i w Holan-
dii. W lipcu musiałem przewieźć jedną z maszyn, która
będzie wykorzystywana do produkcji, do swojej fabryki
w Holandii. Gdzie muszę rozliczyć podatek od takiej
transakcji?
P
rzemieszczenie przez podatnika VAT towarów należą-
ska spółka szwedzkiego
państwowego koncernu ener-
getycznego Vattenfall, od lipca
2007 r. sprzedaje przedsiębior-
stwom energię z gwarancją ce-
ny. Odsetek klientów spółki,
którzy zdecydowali się na ten
produkt, jest prawdopodobnie
znaczny, ale firma odmawia
podania informacji.
– Ze względu na konkurencję
nie powiem, ile energii sprzeda-
jemy z gwarantowaną ceną, ale
do tej pory nie było ani jednego
klienta, który by stracił na pro-
dukcie z gwarancją ceny – mówi
Grzegorz Lot, dyrektor ds.
sprzedaży w Vattenfall Sales Po-
land, i dodaje, że także na 2009
rok firma ma taką ofertę.
ofertę ma też Polska Grupa
Energetyczna, ale nie reklamu-
je jej, co nawet dziwi, bo to naj-
większy krajowy producent
energii.
– Nasze spółki obrotu oferu-
ją klientom przemysłowym
energię z gwarancją ceny na
2008 rok w ofertach indywidu-
alnych. Jeśli chodzi o oferty na
2009 rok, to prace nad nimi
jeszcze trwają i nie możemy te-
raz mówić o konkretach – mówi
Joanna Zając z Polskiej Grupy
Energetycznej.
Natomiast już teraz wiado-
mo, że ofertę z gwarancją sta-
łej ceny przygotowuje na przy-
szłość gdańska Energa, i to
z wieloletnią gwarancją ceny.
– Pod koniec października
planujemy uruchomienie ofer-
ty z ceną gwarantowaną przez
cztery lata. Oferta będzie skie-
rowana do małych i średnich
przedsiębiorstw. Jeśli się oka-
że, że prezes URE uwolni ceny
energii dla gospodarstw domo-
wych, to będziemy planować
wprowadzenie analogicznej
oferty dla odbiorców indywi-
dualnych – mówi Beata
Ostrowska, rzecznik Energi.
Wprowadzenie oferty dla
klientów indywidualnych
z gwarancją ceny na 2009 rok
planuje również m.in. Energia-
-Pro Gigawat z grupy Tauron
Polska Energia, ale też pod wa-
runkiem, że URE uwolni, jak
zapowiada, ceny energii dla go-
spodarstw domowych od stycz-
nia 2009 r.
nie przez nich ofert niezależnie
od wahań cen energii – mówi
dyrektor Grzegorz Lot.
cych do jego przedsiębiorstwa z terytorium kraju na te-
rytorium innego państwa członkowskiego, jeżeli towa-
ry te mają służyć czynnościom wykonywanym przez podat-
nika na terenie innego państwa UE, traktowane jest jako
wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. Takie same zasa-
dy obowiązują wówczas, gdy przemieszczane towary zosta-
ły wcześniej zaimportowane przez przedsiębiorcę.
W opisywanym przypadku nastąpi w Polsce wewnątrz-
wspólnotowa dostawa towarów, a w Holandii – wewnątrz-
wspólnotowe nabycie towarów. Przedsiębiorca powinien
być zarejestrowanym podatnikiem VAT UE zarówno w Pol-
sce, jak i w Holandii, gdyż właśnie w Holandii nastąpi rozli-
czenie VAT z tytułu omawianej transakcji.
Różnice w szczegółach
Tak jak w przypadku produk-
tów na innych rynkach, oferty
z gwarantowaną ceną energii
mogą się między sobą istotnie
różnić w szczegółach, decydują-
cych o atrakcyjności ofert. Roz-
patrując je należy zwrócić m.in.
uwagę na to, czy przekroczenie
planowanego zużycia energii
pozwala zachować stałą cenę
czy nie. O te oferty warto jednak
pytać, bo w przypadku odbior-
ców korporacyjnych dla ogól-
nych płatności za prąd większe
znaczenie ma, ile się płaci za
energię niż za jej dystrybucję.
W przypadku odbiorców prze-
mysłowych w rachunku za ener-
gię koszty energii sięgają bo-
wiem 60–70 proc., a tymczasem
w przypadku gospodarstw do-
mowych koszty energii i jej dys-
trybucji rozkładają się mniej
więcej po 50 proc.
■
Oprac. EC
Lepsze planowanie
Zamiary sprzedawców świad-
czą, że sprzedaż energii z gwa-
rantowaną ceną już niedługo
może w Polsce stać się, tak jak
na rynkach innych krajów UE,
produktem standardowym.
– Oferta z gwarantowaną ce-
ną nie daje gwarancji oszczęd-
ności, bo teoretycznie ceny mo-
gą się zmieniać i w górę, i w dół,
ale z całą pewnością pozwala
klientom na zaplanowanie bu-
dżetu na energię i konstruowa-
Moja
firma
Redaktor prowadzący: Ewa Ciechanowska,
(022) 530 40 44, ewa.ciechanowska@infor.pl
www.gazetaprawna.pl, ksiegowosc@infor.pl
INFOR BIZNES Spółka z o.o.
Spółka należy do grupy kapitałowej INFOR PL S.A.
01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72,
tel. (022) 530 40 35, (022) 530 40 40, fax (022) 530 40 39
Biuro Reklamy: Biuro Reklamy: Anna Dubrawska, (022) 530
41 04, (022) 530 44 44, fax (022) 530 40 25,
anna.dubrawska@infor.pl
Druk:
AGORA SA Drukarnia, ul. Daniszewska 27,
03-230 Warszawa
Nowe oferty
Szwedzka spółka nie jest je-
dyną, która oferuje energię ze
stałą ceną, ale w przeciwień-
stwie do konkurencji jej oferta
jest publicznie dostępna. Taką
WWW.GAZETAPRAWNA.PL
JAK TO ZROBIĆ...
Czy pracownik socjalny otrzyma zwrot kosztów za używanie samochodu
IRENEUSZ CHOJNACKI
ireneusz.chojnacki@infor.pl
V
attenfall Sales Poland, pol-
CZWARTEK
11 WRZEŚNIA
2008
| nr 178
Moja firma
WWW.GAZETAPRAWNA.PL
C3
FINANSE Wsparcie Skarbu Państwa dla eksporterów
Komercyjne i pozarządowe kredyty eksportowe
Kompendium wiedzy o dopłatach do oprocentowania
OPINIA
Kredyty przeznaczone na finansowanie towarowej bądź
usługowej wymiany zagranicznej mogą być kierowane
do eksporterów lub importerów. Eksporterzy często są wspierani
przez instytucje rządowe. By jednak uzyskać preferencje
w finansowaniu, muszą taki kredyt ubezpieczyć w Polsce.
go, wnioskodawca może wystą-
pić do BGK o przedłużenie tego
terminu, nie dłużej jednak niż
o 60 dni.
ANNA PAWLAK
dyrektor Biura Polis i Gwarancji Gwarantowanych przez Skarb Państwa, KUKE
Eksporter, który chce uzyskać środki na finansowanie swoich transakcji, może skorzystać z szero-
kiego wachlarza instrumentów oferowanych przez banki. W zależności od potrzeb, rodzaju to-
warów czy specyficznych uwarunkowań działalności firma może wybierać spośród takich rozwią-
zań, jak faktoring czy forfaiting, leasing, kredyt eksportowy dla zagranicznego kontrahenta lub
jego banku (kredyt dla nabywcy) czy finansowanie projektowe. Założeniem oferty KUKE jest po-
dążanie za rozwiązaniami rynku bankowego i udostępnianie ubezpieczeń umożliwiających insty-
tucjom finansowym kierowanie środków do eksporterów.
Z punktu widzenia ubezpieczeń przyjmuje się podstawowe rozróżnienie między kredytem do-
stawcy a kredytem dla nabywcy. Pierwsza forma finansowania zakłada odroczenie płatności
w uzgodnieniach kontraktowych między eksporterem a importerem. W tej opcji również istnieje
możliwość skorzystania z usług banku, który może wykupić powstałe należności, np. w drodze
faktoringu już po zrealizowaniu transakcji eksportowej.
Kredyt dla nabywcy zakłada natomiast przejęcie przez bank obsługi finansowej transakcji i za-
warcie umowy kredytowej bezpośrednio między nim a zagranicznym podmiotem. Należy jednak
podkreślić, iż ten rodzaj finansowania sprawdza się w przypadku eksportu dóbr inwestycyjnych
o wydłużonym terminie płatności do co najmniej dwóch lat. Wariantem takiego kredytu jest fi-
nansowanie przez polski bank banku importera. Jest to o tyle wygodne rozwiązanie, że bank ma
wtedy do czynienia z wiarygodną instytucją, która ma większą wiedzę o importerze, i potrafiącą
się zabezpieczyć w sposób uwzględniający jego możliwości.
Rozwiązaniem dostosowanym do specyfiki budowy kompletnych obiektów jest finansowanie
projektowe polegające na udzieleniu kredytu nowo utworzonej spółce w oparciu o ocenę przy-
szłych dochodów powstałych w wyniku użytkowania zakładu. To rozwiązanie jednakże – choć
niesie wiele korzyści polskich eksporterom, jak i ich zagranicznym kontrahentom – jest również
najbardziej wymagające pod względem dokumentacji i pakietu zabezpieczeń.
Wszystkie te rozwiązania finansowe w odniesieniu do transakcji eksportowych są ubezpieczane
przez KUKE. Dla eksporterów oznacza to lepszy dostęp do finansowania oraz większą płynność –
pomimo iż transakcje eksportowe wiążą się zawsze z wyższym ryzykiem. Dostępność tych roz-
wiązań dla wszystkich banków działających w Polsce i za granicą sprzyja konkurencji i wypraco-
wywaniu coraz ciekawszych rozwiązań wspierających konkurencyjność polskich towarów.
Ubezpieczenie kredytów
Celem ubezpieczeń kredytów
eksportowych jest ochrona jed-
nostek finansujących na wypa-
dek strat poniesionych w związ-
ku z finansowaniem kontrak-
tów eksportowych. Ubezpiecze-
nie kredytów eksportowych
obejmuje szkody poniesione
przez jednostkę finansującą
w związku z finansowaniem
kontraktu eksportowego, jeżeli
szkody te są następstwem zda-
rzeń określonych jako ryzyko
handlowe lub ryzyko politycz-
ne. Ochrona ubezpieczeniowa
z tytułu ubezpieczeń eksporto-
wych nie obejmuje utraconych
korzyści ani innych szkód po-
średnich poniesionych przez
ubezpieczającego, chyba że
w umowie ubezpieczenia posta-
nowiono inaczej.
Ubezpieczenie eksportowe
dotyczy ryzyka handlowego, je-
żeli kontrakt jest zawarty na
okres dwóch lub więcej lat, lub
ryzyka związanego ze zmiana-
mi kursów walutowych. Prowa-
dzenie działalności w zakresie
ubezpieczeń eksportowych po-
wierzone zostało Korporacji
Ubezpieczeń Kredytów Ekspor-
towych (KUKE). Korporacja
jów Unii Europejskiej,
a także innych krajów będących
członkami OECD ustanowiono
w Polsce system dopłat z budże-
tu państwa do oprocentowania
kredytów średnio- i długotermi-
nowych o stałych stopach pro-
centowych na finansowanie
eksportu (Program DOKE).
Rozliczenia związane z tym sys-
temem prowadzi, z mocy usta-
wy, Bank Gospodarstwa Krajo-
wego (BGK). Program dopłat
do oprocentowania kredytów
eksportowych o stałych stopach
procentowych uruchomiono
w celu wspierania przez pań-
stwo aktywności eksportowej
polskich przedsiębiorstw.
ty do stałej stopy procentowej.
Natomiast gdy wysokość stałej
stopy procentowej kredytu eks-
portowego będzie wyższa od
kosztów jego finansowania,
wówczas bank kredytujący bę-
dzie zobowiązany do przekaza-
nia nadwyżki do BGK na rzecz
budżetu państwa.
Przez pojęcie stałych stóp
procentowych należy rozumieć
stopy CIRR (stopy referencyjne
oprocentowania rynkowego)
dla poszczególnych walut,
ogłaszane okresowo przez se-
kretariat OECD, wyznaczające
minimalny poziom stóp opro-
centowania kredytów ekspor-
towych w państwach będących
uczestnikami porozumienia
OECD w sprawie oficjalnie
wspieranych kredytów ekspor-
towych. Treść ww. porozumie-
nia można znaleźć na stronie
internetowej OECD. Stała sto-
pa procentowa określona zosta-
je w przyrzeczeniu podpisania
Umowy DOKE, w umowie DO-
KE oraz umowie kredytu eks-
portowego i pozostaje na nie-
zmienionym poziomie przez
cały okres trwania umów.
Stałe stopy procentowe CIRR
publikowane są w Dzienniku
Urzędowym RP Monitor Polski
i obowiązują od 15 dnia danego
miesiąca do 14 dnia następne-
go miesiąca. Aktualne stopy dla
wybranych walut przedstawia-
my w tabelce.
prowadzi działalność, udziela
gwarancji ubezpieczeniowych
w imieniu własnym.
Limity wsparcia określa co
roku ustawa budżetowa. Zapi-
sany w niej jest limit, którego
nie mogą przekroczyć łączne
zobowiązania KUKE z tytułu
gwarantowanych przez Skarb
Państwa ubezpieczeń eksporto-
wych oraz gwarancji ubezpie-
czeniowych, a także przewidy-
wane na dany rok wypłaty ze
środków budżetu państwa z ty-
tułu poręczeń kredytów wraz
z odsetkami oraz pożyczek
udzielonych korporacji z bu-
dżetu państwa.
Z ubezpieczenia eksportowe-
go oraz gwarancji ubezpiecze-
niowych mogą korzystać przed-
siębiorcy, mający miejsce za-
mieszkania lub siedzibę na te-
rytorium Rzeczypospolitej Pol-
skiej, dokonujący eksportu kra-
jowych produktów i usług, do-
konujący inwestycji bezpośred-
nich za granicą lub poszukujący
zagranicznych rynków zbytu,
oraz jednostki finansujące kon-
trakty eksportowe realizowane
przez przedsiębiorców spełnia-
jących powyższe warunki.
■
Program DOKE
Kwestię tego rodzaju (Pro-
gram DOKE) reguluje ustawa
z 8 czerwca 2001 r. o dopłatach
do oprocentowania kredytów
eksportowych o stałych stopach
procentowych (Dz.U. nr 73,
poz. 762 z późn. zm.), a także
wydane na jej podstawie rozpo-
rządzenia.
Program DOKE jest syste-
mem polegającym na udziela-
niu z budżetu państwa, za po-
średnictwem Banku Gospodar-
stwa Krajowego – administra-
tora programu, dopłat do
oprocentowania konkretnego
kredytu eksportowego o stałej
stopie procentowej, udzielone-
go przez bank krajowy, bank
zagraniczny lub międzynaro-
dową instytucję finansową. Do-
płaty realizowane są w ramach
wzajemnych rozliczeń między
BGK a bankiem (udzielającym
kredytu eksportowego), z któ-
rym została podpisana umowa
DOKE.
reklama
Wniosek o dopłatę
Pierwszym krokiem jest zło-
żenie w BGK wniosku o przy-
rzeczenie podpisania umowy
DOKE wraz z dołączonym
oświadczeniem krajowego do-
stawcy o krajowym pochodze-
niu przedmiotu eksportu.
Wniosek rozpatrywany jest
w ciągu 10 dni roboczych od da-
ty wpływu. Po stwierdzeniu, że
wszystkie warunki objęcia kre-
dytu Programem DOKE zostały
spełnione, BGK podejmuje de-
cyzję o udzieleniu przyrzecze-
nia podpisania umowy DOKE.
Termin obowiązywania przy-
rzeczenia nie może być dłuższy
niż 120 dni. Jeżeli w tym czasie
nie zostanie podpisana umowa
eksportowa, umowa kredytu
eksportowego lub umowa ubez-
pieczenia kredytu eksportowe-
Dwa rodzaje rozliczeń
W zależności od wysokości
kosztów finansowania przepro-
wadzane są dwa rodzaje rozli-
czeń. Gdy wysokość stałej stopy
procentowej kredytu eksporto-
wego będzie niższa od kosztów
jego finansowania, wówczas ze
środków budżetu za pośrednic-
twem BGK będą przekazywane
do banku kredytującego dopła-
STOPY REFERENCYJNE OPROCENTOWANIA RYNKOWEGO (CIRR)*
waluta kraju okres spłaty symbol waluty stopa CIRR
dolar
<= 5 lat
USD
3,87
> 5 do 8,5 roku
4,30
> 8,5 roku
4,60
euro
<= 5 lat
EUR
5,45
> 5 do 8,5 roku
5,46
> 8,5 roku
5,52
frank szwajcarski
<= 5 lat
CHF
3,51
5 do 8,5 roku
3,86
> 8,5 roku
4,03
funt brytyjski
<= 5 lat
GBP
5,98
5 do 8,5 roku
5,99
> 8,5 roku
6,02
jen japoński
<= 5 lat
JPY
1,93
> 5 do 8,5 roku
2,17
> 8,5 roku
2,30
*
obowiązujące od 15 sierpnia do 14 września 2008 r.
EDWARD DĄBROWSKI
gp@infor.pl
W
zorem niektórych kra-
C4
WWW.GAZETAPRAWNA.PL
Moja firma
CZWARTEK
11 WRZEŚNIA
2008
| nr 178
FINANSE Elektroniczne instrumenty płatnicze
Posiadacze kart płatniczych mogą
Możliwość delegowania przez posiadaczy kart płatniczych
ich uprawnień na rzecz innych osób poszerza liczbę osób
uprawnionych do uczestnictwa w obrocie bezgotówkowym.
Powoduje to konsekwentne wdrażanie na rynku polskim idei
obrotu bezgotówkowego, a przez to zasad gospodarki
elektronicznej.
ności do czynności prawnych
(np. małoletni, na rzecz któ-
rych została wydana karta, po-
wiązana z przedstawicielem
ustawowym, bądź z rachun-
kiem założonym dla małolet-
niego przez jego opiekunów
ustawowych).
na rzecz małoletniego dziecka
karty powiązanej z rachunkiem
rodzica lub prawnego opieku-
na nie jest konieczne wyposa-
żanie dziecka w gotówkę (tak-
że w walucie), możliwa jest
kontrola wydatków, jak rów-
nież w sytuacjach tego wyma-
gających, możliwe jest rozsze-
rzenie uprawnień podopiecz-
nego, np. poprzez zmianę limi-
tów i zasilenie go w ten sposób
w potrzebne środki. Oczywi-
ście możliwości dokonywania
zmian limitów, jak również za-
sady i czas wprowadzenia no-
wych limitów zależą od posta-
nowień umowy karty płatni-
czej. Najczęściej możliwość
zmiany od ręki tego typu limi-
tów oferują bankowi wydawcy
też o wąskim zastosowaniu.
Pierwszą z grup najłatwiej
scharakteryzować na przykła-
dzie kart wydawanych dla osób
będących upoważnionymi do
reprezentowania ogólnych in-
teresów przedsiębiorców. Naj-
częściej będą to osoby zasiada-
jące w organach osób praw-
nych.
Obecnie powszechną prakty-
ką jest wydawanie takim oso-
bom kart płatniczych w celu
ułatwienia prowadzenia rozli-
czeń z tytułu wydatków repre-
zentacyjnych, związanych z po-
dróżami służbowymi czy też
rozliczaniem innych doraźnych
zobowiązań przedsiębiorcy. Do
drugiej grupy kart firmowych –
kart, które nazwaliśmy profilo-
nich znaczących nierzadko ilo-
ści gotówki oraz ułatwienie
i przyspieszenie kontroli wy-
datków dokonywanych przez
pracowników.
R
ozważania na temat
płatniczych, które spełniają de-
finicję ustawową (np. tzw. kar-
ty podarunkowe). Jednakże
w przypadku pieniądza elek-
tronicznego i innych elektro-
nicznych instrumentów płatni-
czych (karty podarunkowe) nie
jest wymagana od posiadacza
pełna zdolność do czynności
prawnych. Posiadaczami tych
instrumentów (na okaziciela)
mogą być także np. osoby ma-
łoletnie, co zbliża ich do poję-
cia użytkownika.
Zakres zastosowania poję-
cia: użytkownik ograniczony
jest wyłącznie, w związku
z przytoczonym powyżej
brzmieniem przepisu ustawy
o elektronicznych instrumen-
tach płatniczych, do szczegól-
nej kategorii elektronicznych
instrumentów płatniczych, ja-
kimi są karty płatnicze. Kryte-
rium klasyfikacji do tej katego-
rii jest upoważnienie, przez po-
siadacza karty płatniczej,
w umowie danej osoby do po-
sługiwania się kartą.
Karty podarunkowe
Przy okazji kart wydawa-
nych na rzecz pracowników
można wspomnieć również
o możliwości wykorzystania,
innych niż karty, elektronicz-
nych instrumentów płatniczych
– kart przedpłaconych, nazy-
wanych również podarunko-
wymi. Ponieważ już opisywali-
śmy ten rodzaj kart, warto je-
dynie powtórzyć, iż te elektro-
niczne instrumenty płatnicze
mogą stanowić interesujący
element w zakresie motywacji
pracowników. Należy jednak
podkreślić, iż w tym przypadku
nie mamy do czynienia z karta-
mi płatniczymi, a więc w chwi-
li przekazania tego typu karty
do dyspozycji pracownika nie
staje się on jej użytkownikiem
ani posiadaczem, z punktu wi-
dzenia przepisów ustawy
o elektronicznych instrumen-
tach płatniczych.
Rozwój rynku kart płatni-
czych powiązany z funkcjono-
waniem od kilku lat w przepi-
sach prawa polskiego regula-
cji określających konkretne
uprawnienia przysługujące po-
szczególnym osobom posługu-
jącym się kartami płatniczymi
można określić stymulatorem
rozwoju gospodarki elektro-
nicznej w Polsce. Możliwości
związane z delegowaniem
przez posiadaczy kart płatni-
czych ich uprawnień na rzecz
innych osób poszerzają liczbę
osób uprawnionych do uczest-
nictwa w obrocie bezgotówko-
wym nawet w sytuacji, gdy oso-
by te nie mogą z jakichś powo-
dów uczestniczyć w nim same
jako posiadacze kart (małolet-
ni, osoby nieposiadające ra-
chunku bankowego). Wzrost
liczby osób dokonujących ope-
racji przy wykorzystaniu kart
płatniczych powoduje konse-
kwentne wdrażanie na rynku
polskim idei obrotu bezgotów-
kowego, a przez to zasad gospo-
darki elektronicznej, co wywie-
ra pozytywny wpływ na szero-
ko pojęty rynek rozliczeń finan-
sowych w Polsce, m.in. wpływa
pozytywnie na redukcję szarej
strefy i czarnego rynku.
■
kart dla osób prywat-
nych oraz kart dla
przedsiębiorców należy rozpo-
cząć od przybliżenia zagadnień
prawnych związanych z pod-
miotami określanymi mianem
posiadacza i użytkownika karty
płatniczej.
Karty dodatkowe
W przypadku kart płatni-
czych, których posiadaczami są
osoby fizyczne, karty dodatko-
we mogą być wydane zarówno
na rzecz członków najbliższej
rodziny (współmałżonek, ro-
dzice, dzieci), jak i innych osób,
których nie łączą z posiada-
czem więzi rodzinne.
Wymienione powyżej osoby
posługujące się kartami dodat-
kowymi będą użytkownikami,
z punktu widzenia omawia-
nych powyżej przepisów usta-
wy o elektronicznych instru-
mentach płatniczych. Decyzja
o wystąpieniu o kartę dodatko-
wą powinna zostać podjęta
przez posiadacza w chwili wy-
stępowania z wnioskiem
o pierwszą kartę lub może zo-
stać podjęta później. Należy
podkreślić, że musi to być roz-
ważna decyzja. Za transakcje
dokonane przez użytkownika,
zawsze odpowiada posiadacz.
W sytuacji gdy posiadacz
planuje wystąpienie z wnio-
skiem o wydanie karty dodat-
kowej powinien zapoznać się
z ofertą wydawcy i sprawdzić,
czy dopuszcza on możliwość
wydawania kart dodatkowych.
Większość wydawców oferuje
taką możliwość, jednak ze
względu na różnorodność po-
stanowień umownych i regula-
minowych, warto dokonać te-
go typu weryfikacji.
Posiadacz i użytkownik
Definicje prawne tych pod-
miotów zawarte są w ustawie
z 11 października 2002 r.
o elektronicznych instrumen-
tach płatniczych. Zgodnie
z przepisem art. 2 pkt 11 posia-
daczem może być osoba fizycz-
na, osoba prawna, jak również
jednostka organizacyjna lub
inny podmiot, który na podsta-
wie umowy o elektroniczny in-
strument płatniczy dokonuje
w swoim imieniu i na swoją
rzecz operacji określonych
w umowie. Zgodnie z art. 2 pkt
12 przedmiotowej ustawy,
użytkownikiem karty płatni-
czej może być osoba fizyczna
upoważniona przez posiada-
cza do dokonywania w imieniu
i na rzecz posiadacza operacji
określonych w umowie, przy
czym dane identyfikacyjne ta-
kiej osoby muszą być umiesz-
czone na karcie płatniczej.
Brzmienie powyższych regula-
cji pozwala na wskazanie cech
charakterystycznych właści-
wych dla dwóch, wyodrębnio-
nych kategorii podmiotów
uprawnionych do posługiwa-
nia się kartami płatniczymi.
Przede wszystkim krąg pod-
miotów, które mogą stać się
posiadaczami kart, nie jest
ograniczony przez ustawę
o elektronicznych instrumen-
tach płatniczych do jednej ka-
tegorii podmiotów. Można
stwierdzić, iż ograniczenie
podmiotowe wynika jedynie
z przepisów ogólnych kodeksu
cywilnego i dokonywane jest
na podstawie kryterium możli-
wości zaciągania zobowiązań
zarówno przez osoby fizyczne,
jak i pozostałe podmioty niebę-
dące osobami fizycznymi.
W przypadku osób fizycz-
nych posiadaczem karty płatni-
czej może być jedynie osoba po-
siadająca pełną zdolność do
czynności prawnych, w przy-
padku pozostałych podmiotów
– te, które zgodnie z obowiązu-
jącymi przepisami prawa mają
możliwość nabywania praw
i zaciągania zobowiązań
w swoim imieniu i na swoją
rzecz. Warto w tym miejscu
zwrócić uwagę na fakt, iż poję-
cie posiadacza nie jest ograni-
czone jedynie do posiadaczy
kart płatniczych. Pojęcie to od-
nosi się również do posiadaczy
pozostałych elektronicznych in-
strumentów płatniczych – tych
regulowanych przepisami usta-
wy o elektronicznych instru-
mentach płatniczych (usługi
bankowości elektronicznej i in-
strument pieniądza elektro-
nicznego), jak również innych
elektronicznych instrumentów
Ważne! Rozwój rynku kart płatniczych powiązany
z funkcjonowaniem od kilku lat w przepisach prawa
polskiego regulacji określających konkretne uprawnienia
przysługujące poszczególnym osobom posługującym się
kartami płatniczymi można określić stymulatorem rozwoju
gospodarki elektronicznej w Polsce
kart, którzy jednocześnie za-
pewniają możliwość zmiany li-
mitów za pośrednictwem ban-
kowości internetowej.
Taka karta ma też zastoso-
wanie w stosunku do osób po-
magającym osobom niepełno-
sprawnym i seniorom mającym
problem z poruszaniem się.
Osoba niepełnosprawna lub se-
nior/ka będący posiadaczem
karty płatniczej (karta głów-
na), wskazuje jako użytkowni-
ka (karta dodatkowa) osobę,
która ma prawo do korzystania
z karty w przypadku dokony-
wania płatności lub pobierania
pieniędzy w imieniu i na rzecz
tej osoby niepełnosprawnej lub
seniora/rki.
W przypadku kart dodatko-
wych do kart wydawanych dla
osób fizycznych istnieje możli-
wość (uzależniona od upoważ-
nienia udzielonego przez po-
siadacza) korzystania przez
użytkownika np. ze zniżek
związanych z wykorzystaniem
karty, z programów lojalnościo-
wych, z możliwości wspomaga-
nia określonych organizacji czy
instytucji, czyli ogólnie ujmu-
jąc, tych korzyści dodatkowych,
które opisywane już były w po-
przednich artykułach naszego
cyklu.
wanymi, zaliczamy te, które
wydawane są pracownikom,
którzy w związku z wypełnia-
niem obowiązków służbowych
są zobowiązani do prowadze-
nia rozliczeń w imieniu repre-
zentowanej firmy. Najczęściej
są to pracownicy zatrudnieni
w przedsiębiorstwach spedy-
cyjnych i transportowych, któ-
rzy dzięki kartom płatniczym
są w stanie w formie bezgotów-
kowej pokrywać koszty zakupu
paliwa czy korzystania z auto-
strad. Szczególnie ważne jest to
w przypadku firm oferujących
usługi w skali międzynarodo-
wej, gdyż w ten sposób pracow-
nik nie musi posiadać gotówki
w walucie różnych krajów. Jako
drugą przykładową kategorię
pracowników, dla których moż-
liwość korzystania z karty płat-
niczej stanowi znaczne ułatwie-
nie w prowadzeniu rozliczeń,
są pracownicy odpowiedzialni
za zaopatrzenie. Z punktu wi-
dzenia przedsiębiorcy możli-
wość wydawania karty dla pra-
cowników i przyznawanie im
statusu użytkowników kart ma
również niewątpliwe zalety. Ja-
ko przykładowe podać można
wzrost bezpieczeństwa pra-
cowników, poprzez brak ko-
nieczności posiadania przez
Upoważnienie posiadacza
Użytkownik może posługi-
wać się kartą płatniczą do prze-
prowadzania operacji wskaza-
nych w umowie, czyli jedynie
w zakresie określonym na mo-
cy postanowień kontraktu za-
wieranego przez posiadacza
i wydawcę karty. W tym przy-
padku sformułowanie: prze-
prowadzanie operacji powinno
być interpretowane w sposób
szeroki i oznaczać zarówno za-
sady przeprowadzania transak-
cji, sposób ich przeprowadza-
nia, jak i limity dokonywanych
przez użytkownika karty płat-
niczej operacji. Dane identyfi-
kacyjne użytkownika karty mu-
szą zostać umieszczone na kar-
cie płatniczej.
Na marginesie rozważań
można zwrócić uwagę na inte-
resujący fakt umieszczania da-
nych posiadacza i użytkownika
karty z punktu widzenia ele-
mentów definicyjnych karty
płatniczej umieszczonych
w ustawie Prawo bankowe.
Zgodnie z definicją karty płat-
niczej identyfikuje ona upo-
ważnionego posiadacza. Zesta-
wiając to postanowienie ze
wskazanymi powyżej regula-
cjami ustawy o elektronicznych
instrumentach płatniczych,
można wskazać, iż podmiota-
mi, których dane identyfikacyj-
ne umieszczane są obok ozna-
czenia wydawcy, mogą być
bądź posiadacze, bądź użyt-
kownicy kart. Umieszczenie
konkretnych danych na karcie
warunkowane jest tym, kto bę-
dzie posługiwał się kartą płatni-
czą. Najważniejszą jednak kwe-
stią jest fakt, iż użytkownikami
kart płatniczych mogą być jedy-
nie osoby fizyczne. Należy pod-
kreślić, iż mogą być to zarówno
osoby fizyczne posiadające peł-
ną zdolność do czynności praw-
nych (np. pracownik firmy
użytkownik karty firmowej),
jak i osoby o ograniczonej zdol-
Kilku posiadaczy karty głównej
W przypadku kart dla osób
prywatnych warto rozróżnić
karty dodatkowe od kart wyda-
wanych dla współwłaścicieli ra-
chunku. W tym przypadku ma-
my do czynienia z wydaniem
na rzecz każdego ze współpo-
siadaczy rachunku karty głów-
nej. Współposiadaczy rachun-
ku, do którego zostały wydane
karty, należy traktować jak po-
siadaczy. Każdy z posiadaczy
kart głównych może posiadać
jednocześnie uprawnienie do
wskazania w umowie określo-
nych użytkowników, na rzecz
których zostaną wydane karty
dodatkowe. Możemy wobec te-
go mieć do czynienia z sytu-
acją, w której do jednego ra-
chunku wydana jest więcej niż
jedna karta główna, przy jed-
noczesnym braku wykluczenia
możliwości wydania kart do-
datkowych dla użytkowników.
Możliwość wydania kart do-
datkowych ma w przypadku
kart dla osób fizycznych wiele
zalet. Przede wszystkim umoż-
liwia konkretnej, upoważnionej
osobie korzystanie z dostęp-
nych za pomocą karty środków,
wraz z możliwością określenia
granic ich wykorzystania po-
przez ustanowienie określo-
nych limitów wydatków. Szcze-
gólnie interesujące jest to roz-
wiązanie np. w przypadku ro-
dziców wysyłających dzieci na
wakacje lub innego rodzaju
wyjazdy. W sytuacji wydania
Karty firmowe
W odniesieniu do kart okre-
ślanych mianem firmowych
najczęstszym przypadkiem jest
taki, w którym posiadaczem
karty jest przedsiębiorca, który
zawierając umowę o kartę płat-
niczą wskazuje użytkowników,
na rzecz których zostaną wyda-
ne karty dodatkowe. Karty te
mogą zostać wydane również
w trakcie trwania umowy, przy
zastrzeżeniu, iż umowa z wy-
dawcą dopuszcza tego rodzaju
możliwość, jak również istnieje
wola wystąpienia z tego rodza-
ju wnioskiem po stronie posia-
dacza karty. W przypadku do-
datkowych kart firmowych mo-
żemy wyodrębnić co najmniej
dwie kategorie tych kart.
Pierwszą można określić jako
karty uniwersalne, drugą gru-
pę jako karty profilowane czy
■
REMIGIUSZ W. KASZUBSKI
dr hab., dyrektor w Związku Banków Polskich
■
JĘDRZEJ GRODZICKI
doradca prezesa Związku Banków Polskich
Pisaliśmy o tym
■
Akceptant – podmiot, który umożliwia posiadaczowi karty
w kontakcie bezpośrednim dokonanie rozliczenia z tytułu płatności
za nabywany towar lub świadczoną usługę
–
Gazeta Prawna 144/2008
Ustawowe prawa i obowiązki agenta rozliczeniowego
–
Gazeta Prawna 154/2008
■
Wybór terminala akceptującego karty płatnicze
–
Gazeta Prawna 159/2008
Karty płatnicze pomagają zarządzać finansami domowymi
i firmowymi –
Gazeta Prawna 163/2008
■
Dzięki płatnościom kartami przedsiębiorca może zwiększyć
przychody i lojalność klientów
–
Gazeta Prawna 168/2008
■
Używanie kart płatniczych daje wiele korzyści i gwarantuje
bezpieczeństwo
–
Gazeta Prawna 173/2008
WWW.GAZETAPRAWNA.PL
delegować uprawnienia na inne osoby
■
■
Dodatek do Gazety Prawnej Wydawca: INFOR Biznes Sp. z o.o. Sprzedaż łącznie z GP ISSN: 1232-6712
11 września 2008
C5
TEMAT TYGODNIA
Rejestracja domen
18 września w
Gazecie Prawnej
Przed rejestracją domeny
warto sprawdzić firmę w NASK
kolejny dodatek
nowe technologie
INNOWACJE
●
PRAWO
Abonent nazwy domeny, który korzysta z obsługi partnerskiej,
może złożyć skargę na partnera bezpośrednio do NASK. Może
dzięki temu zapobiec dalszemu naruszaniu jego praw i zapewnić
sobie szybką interwencję rejestru.
■
Jak korzystać z rozrywki w sieci i chronić komputer
czytaj str. C7
■
Bezpieczeństwo gier on-line
BIZNES W SIECI Jakie sztuczki stosują firmy rejestrujące domeny i jak się przed nimi bronić
Rejestrując domenę,
możemy wpaść w pułapkę
■
Rejestracja domeny po cenie promocyjnej nie opłaca się, gdy chcemy ją odsprzedać
Artur Piechocki
■
Po nieudanej rejestracji mamy prawo odzyskać opłatę pobraną przez firmę
■
Należy pilnować, by nie naruszyć cudzego prawa ochronnego ze znaku towarowego
Naukowa i Akademicka Sieć
Komputerowa (NASK):
Ochrona praw abonenta
nazwy domeny stanowi
nadrzędny cel umowy, która
łączy rejestr (NASK)
z pośrednikiem
ru prosty zakup. Do podejmowania szyb-
kiej decyzji zachęcają coraz częściej pro-
mocje umożliwiające nabycie swojej nazwy w sie-
ci nawet za kilka złotych. Należy jednak pamię-
tać, że firmy zajmujące się rejestracją domen,
podobnie jak operatorzy komórkowi czy dostaw-
cy telewizji kablowej, stosują wobec swoich przy-
szłych klientów różne haczyki prawne. Często
trudno je zauważyć nawet internautom, którzy
zajmują się zarobkowo handlem domenami.
ści przedsiębiorcy niż osoby, które same korzysta-
ją z usług poszczególnych operatorów. Musimy
również przyjrzeć się wszystkim kosztom związa-
nym z rejestracją domeny i sprawdzić, czy jej cena
jest rzeczywiści związana z typem domeny (.pl,
.eu, .com. itd.), który nas interesuje.
Rejestrując domenę po cenach promocyjnych,
musimy się zgodzić na liczne utrudnienia związa-
ne najczęściej z warunkami rezygnacji z korzysta-
nia z usług danego operatora. Może to być szcze-
gólnie niedogodne, gdy rejestrujemy domenę
w celu jej dalszej odsprzedaży. Dlatego niejednok-
tornie lepiej wybrać rejestrację po standardowej
cenie.
Rejestrując bądź kupując zarejestrowaną już
wcześniej domenę, należy również pilnować, czy
nie naruszamy czyjegoś prawa ochronnego ze
znaku towarowego. W przeciwnym wypadku cze-
ka nas postępowanie przed sądem.
■
EKSPERT RADZI
System musi chronić
całą infrastrukturę IT w firmie
Na co zwrócić uwagę, kupu-
jąc rozwiązanie ochronne dla
małej lub średniej firmy?
Sprawdź koszty rejestracji
Aby uniknąć niemiłego zaskoczenia w trakcie
korzystania z usług konkretnego rejestratora,
przed jego wyborem należy zapoznać się z opinia-
mi na temat kilku wybranych przez nas firm. Nikt
nie dostarczy nam cenniejszej wiedzy o rzetelno-
Przy wyborze systemu zabez-
pieczającego dla pojedyncze-
go komputera czy setek stacji
roboczych w firmie należy
wziąć pod uwagę specyfikę
pracy poszczególnych użyt-
kowników oraz rodzaj usług
realizowanych przez serwery firmowe. Ma-
jąc na uwadze te aspekty, należy dobrać od-
powiednie moduły ochronne, z których bę-
dzie składało się wdrażane rozwiązanie.
W przypadku firmowych sieci komputero-
wych istotne jest także, aby system zabezpie-
czający obejmował wszystkie elementy infra-
struktury. Powinniśmy więc pamiętać o za-
bezpieczeniu zarówno stacji roboczych, ser-
werów plików, serwerów pracy grupowej,
jak i serwerów brzegowych. Ochrona powin-
na być warstwowa, a administrator powinien
mieć możliwość centralnego, zdalnego zarzą-
dzania wszystkimi elementami systemu.
W przypadku mniejszych sieci, składających
się z kilku komputerów, rozsądniejszym roz-
wiązaniem jest zastosowanie pełnego pakie-
tu ochronnego instalowanego na pojedyn-
czych stacjach roboczych, który zawiera m.in.
moduły: firewall, antimalware i antyspam.
MACIEJ SOBIANEK,
specjalista ds. bezpieczeństwa
Panda Security
dokończenie na str. C6
BIZNES W SIECI E-przedsiębiorcy muszą już myśleć o przedświątecznym handlu
Jeśli chcesz zwiększyć przychody,
zwiększ obecność w porównywarkach
Z internetowych
porównywarek cen korzysta
dziś około 3 mln kupujących
w sieci. Aby przed świętami
zwiększyć przychody swojego
e-sklepu, musisz zadbać
o to, aby do nich dotrzeć.
Trzeba pomyśleć o tym już
dziś.
Jeśli prowadzisz sklep in-
ternetowy i też chcesz mieć
swój udział w świątecznym
szaleństwie zakupów, powi-
nieneś zadbać o obecność
swojego e-sklepu w tego typu
serwisach.
– Jeśli chcesz zapewnić so-
bie dobrą ekspozycję w okre-
sie świątecznym, współpracuj
ze wszystkimi ważniejszymi
porównywarkami, nie koncen-
truj się na jednej lub dwóch.
Wielu potencjalnych klientów
porównuje ceny w kilku serwi-
sach – radzi Arkadiusz Dydo
z porównywarki cenowej Ku-
pujemy.pl.
w porównywarkach). Aby
twoja oferta wyróżniała się
spośród innych, a przede
wszystkim przyciągnęła uwa-
gę internautów, nie wystarczy
najniższa cena produktu.
Klienci bardzo cenią też jakość
obsługi i profesjonalizm skle-
pu. W porównywarkach tym-
czasem można budować taki
wizerunek, dbając o jakość da-
nych dotyczących i samego
sklepu, i oferowanego przez
niego towaru. Według Arka-
diusza Dydo, najpierw należy
zadbać o podstawy: aktualne
informacje o sklepie (adres,
numer telefonu, koszty i spo-
soby przesyłki, metody płatno-
ści oraz widoczne logo skle-
pu). To szczególnie ważne
w przypadku cen – porówny-
warki nie gwarantują bowiem
cen, jakie pokazują w wyni-
kach wyszukiwania, bo ich ak-
tualizacja spoczywa na właści-
cielu sklepu. Inna cena w po-
równywarce, a inna w e-skl-
epie – zniechęcają klientów do
zakupów.
ku, szczególnie przed
świętami Bożego Narodzenia,
zainteresowanie Polaków za-
kupami jest tak duże, że skle-
py internetowe osiągają na-
wet 40 proc. rocznego obro-
tu. Dla wielu klientów cena
jest jednym z najważniejszych
kryteriów wyboru, dlatego in-
ternetowe porównywarki cen,
w których znaleźć można naj-
tańsze oferty, przeżywają ob-
lężenie. Miesięcznie korzysta
z nich bowiem blisko 3 mln
użytkowników sieci. To po-
nad połowa kupujących w in-
ternecie.
Co zniechęca klientów
Eksperci radzą, aby naj-
pierw sprawdzić, które pro-
dukty dobrze się sprzedają,
które sprzedawały się w po-
przednim sezonie i na tej pod-
stawie spróbować określić,
które towary mają szanse pod-
bić rynek tym razem.
Wraz z rozwojem internetu
i ze wzrostem liczby kupują-
cych w sieci, rośnie też liczba
ofert (także tych dostępnych
DYŻUR EKSPERTA
/BEZPIECZEŃSTWO W SIECI
Dzisiaj w godz. 11.00–12.00
Maciej Sobianek,
specjalista ds. bezpieczeństwa
Panda Security,
będzie odpowiadał na pytania Czytelników GP.
Temat: Rozwiązania ochronne do domu lub firmy.
Maciej Sobianek dyżuruje
pod numerem telefonu: (022) 540 18 01
Można też pisać: ekspert@infor.pl
dokończenie na str. C6
Internet
Internet
nowe technologie
ADAM MAKOSZ
adam.makosz@infor.pl
R
ejestracja domeny internetowej to z pozo-
MICHAŁ FURA
michal.fura@infor.pl
W
ostatnim kwartale ro-
[ Pobierz całość w formacie PDF ]